财富与非居民——法国／英国主轴
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法国—英国税务：税收协定、税务居民身份与跨海峡税务流动

法国与英国之间的税务主轴结合了两项独立的税收协定、一项近期全面改革的英国居民身份判定测试，以及一项自2025年4月6日起生效的非定居者（non-dom）制度重大改革。Bensaid Avocats律师事务所（在巴黎及日内瓦律师公会注册执业）为个人、企业高管及跨国家庭构建并保障其跨海峡的税务流动。

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在巴黎及日内瓦律师公会执业的税务律师——设有巴黎、日内瓦、马赛、戛纳及里斯本办公室。服务对象包括超高净值人士、家族办公室、企业高管及非居民。
— 摘要
所得／利得协定
伦敦，2008年6月19日（2010年起生效），经BEPS多边工具修订
遗产税协定
巴黎，1963年6月21日——独立文书，不涵盖赠与
非定居者制度改革
2025年4月6日废止，非居民满10年后适用"4年"FIG制度
法国离境税
证券价值80万欧元门槛，符合条件时对英国承认递延缴纳
英国居民不动产利得
19%税款 + 7.5%团结附加税（维持CSG-CRDS免征）
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两项独立协定，两种不可混淆的逻辑

法英税务关系建立在两项独立文书之上，须分别加以分析。2008年6月19日税收协定在伦敦签署，自2010年1月1日起适用，规范所得税及资本利得税。该协定取代了1968年协定，其后又经经合组织的BEPS多边工具（MLI）修订。1963年6月21日遗产税协定于1964年生效，至今仍然有效，涉及法国的遗产税与英国的遗产税（Inheritance Tax）。

2008年协定确定了征税权分配规则：利息与特许权使用费仅在受益人的居民国征税；股息在来源国适用上限为15%的预提税，需指出的是英国在实务中对流出股息不征收任何预提税。不动产资本利得仍在不动产所在国征税。

1963年协定遵循以被继承人住所地及财产所在地为基础的逻辑：住所在法国的被继承人，在英国仅就其位于海峡对岸的财产被征税，反之亦然。一个重大注意点：该协定不涵盖赠与，且英国的住所（domicile）概念不同于税务居民身份。本事务所将这两项文书衔接运用，以避免双重征税及财富规划盲区。

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要点与义务

税务居民身份：协定第4条与法定居民身份测试（SRT）

确定居民国是一切分析的前提。2008年协定第4条通过一系列递进标准来解决双重居民身份情形：永久性住所、重要利益中心、习惯性居所、国籍，最后由两国税务机关相互协商。 在英国方面，居民身份取决于法定居民身份测试（Statutory Residence Test, SRT），该测试由2013年《财政法》确立，自2013年4月6日起适用。它分为三个先后递进的层次。自动境外测试（Automatic Overseas Test）在英国停留天数低于一定标准时确立非居民身份，例如低于16天（前三年中有一年为居民）或46天（前三年均为非居民）。自动英国测试（Automatic UK Test）在停留达183天起、或唯一住所位于英国时确立居民身份。若均不适用，则充分联系测试（Sufficient Ties Test）综合停留天数与"联系"数量（家庭、住所、工作、以往停留、主要停留国）。 这种双重解读——协定标准与英国法定测试——对于在巴黎、伦敦以及往往还有日内瓦之间分配时间的高管及家庭至关重要。天数计算错误或对"联系"判断失误，都可能使居民身份发生逆转，并触发意料之外的全球征税。

离开法国与不动产转让：离境税与资本利得

在离境前10年中至少有6年住所在法国的纳税人，可能就其证券的潜在资本利得适用《法国税法典》第167条之二的离境税。触发门槛设定为证券总价值80万欧元（这是一个门槛，而非扣除额：超过后即从第一欧元起征税）。对现已脱离欧盟的英国而言，凭借法英之间的行政协助与征收协定，自动缴纳递延仍获承认，但须以适用于转移当年的年度合格国家名单为准。此后，持有满2年可获免除税款（总价值超过257万欧元时为5年）。 英国居民出售位于法国的不动产，适用非居民制度：就资本利得按19%征税（《法国税法典》第244条之二A）。尽管英国脱欧，英国居民仍保留CSG-CRDS免征，仅缴纳7.5%团结附加税而非17.2%，须同时满足三项条件：加入英国社会保障制度、为法国、英国或欧洲经济区的国民或合法居民、以及未加入法国任何强制性制度。 由于英国不属于欧盟及欧洲经济区，此类转让原则上必须指定经认可的税务代表，但当转让价格不超过15万欧元或完全免税时可自动豁免。本事务所与公证人及税务代表共同主导这些操作，并在适当情况下就不当缴纳的社会附加税提出退税申请（期限：缴纳次年之后第二年的12月31日）。

非定居者（non-dom）制度改革与"4年"FIG制度

近年来最具结构性的变化，是自2025年4月6日起废止以住所（domicile）概念为基础的英国非定居者制度。住所概念从所得税及资本利得税的税基中移除，转而采用以居民身份为基础的体系，汇入基准（remittance basis）随之消失。 新的FIG制度（Foreign Income and Gains，境外所得与利得），即"4年"制度，适用于在连续至少10年非居民后成为英国税务居民的人士。在英国居住的前4年内，境外来源的所得与利得免征英国税，包括汇回海峡对岸时，须每年逐项来源申请。超过4年后，适用普通的全球征税。 对于迁居英国的法国人而言，这一4年窗口可能构成真正的机遇，前提是须与法国的来源地征税（不动产、股息）以及2008年协定妥善衔接。反之，规划回国或离境的客户必须预见SRT、法国离境税与FIG制度之间的相互作用。本事务所以全面合规为导向设计这些时序安排，并在瑞士因素介入时协调其巴黎与日内瓦办公室。

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主办律师 — Me Jonathan Bensaid

Me Jonathan Bensaid，本所创始合伙人，为 UHNWI、家族办公室、企业高管及非居民提供国际财富税务与跨境合规咨询。本所在巴黎及日内瓦律师公会注册。

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— 常见问题

综合解读，唯一的合规保障

法国与英国之间是否只有一项税收协定？

否。两项独立文书并存：关于所得税及资本利得税的2008年6月19日协定（经BEPS多边工具修订），以及关于遗产税的1963年6月21日协定。后者不涵盖赠与，这是一个须加以预见的盲区。

英国的非定居者（non-dom）制度在2026年是否仍然存在？

否。以住所为基础的非定居者制度已于2025年4月6日废止，取而代之的是以居民身份为基础的"4年"FIG制度。对于此前连续至少10年为非居民的人士，该制度在其居住的前4年内免征境外所得与利得。

英国居民出售法国不动产是否须缴纳17.2%的社会附加税？

原则上不须。尽管英国脱欧，英国居民仍保留CSG-CRDS免征，仅缴纳7.5%团结附加税，但须同时满足三项条件（加入英国社会保障、为法国—英国—欧洲经济区国民/合法居民、未加入法国制度）。已错误缴纳17.2%的英国人可申请退税。

从法国迁往英国是否会触发离境税？

若纳税人在离境前10年中至少有6年住所在法国，且持有超过80万欧元的证券，则可能触发。不过，凭借行政协助协定，对英国仍承认自动缴纳递延，但须以适用于转移当年的年度合格国家名单为准。

我可以在英国停留多少天而不成为英国税务居民？

这取决于法定居民身份测试（SRT）。低于16天（若您在前三年中有一年为居民）或46天（若您为非居民）时自动为非居民；达183天起自动为居民。介于两者之间时，充分联系测试将天数与个人联系相结合判定。

Cité par

构建您的法英税务流动

无论您是筹备迁居英国、在法国进行不动产转让，还是进行跨海峡的财富传承，Bensaid Avocats律师事务所都会依据两项税收协定、法定居民身份测试及FIG制度分析您的情况。我们的巴黎与日内瓦办公室协调处理您案件中的法国、英国以及（如适用）瑞士层面。

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本内容仅供参考，依据发布之日已知文本编制，并以适用于转移或操作当年的财政法案为准。它不构成个性化建议。任何情况均须进行个别分析。Bensaid Avocats，巴黎及日内瓦律师公会。