法意轴心在法国税收协定网络中呈现出罕见的特点：它由两项各自独立的协定覆盖。关于所得税与财富税的协定于1989年10月5日在威尼斯签署，1992年5月1日生效（1992年5月4日第92-422号法令）。它构成两国之间任何有关流动性或资产持有分析的基石，并辅以一份议定书和一份换文以明确其适用。
第二项协定专门针对遗产与赠与，于1990年12月20日在罗马签署，1995年4月1日生效（1995年3月28日第95-351号法令）。这一遗产层面的覆盖极为特殊：法国缔结的大多数协定并不涉及无偿转让税。对于法意家庭而言，这从根本上改变了格局，因为征税权的分配由协定框定，而非仅取决于两国国内法的相互作用。
这两项文本在巴黎与罗马之间分配税收管辖权并消除双重征税方面优先于国内法。事务所在巴黎与日内瓦均设有办公室，会在制定任何财富策略之前，系统性地厘清两国中哪一方对每一类所得和每一项资产拥有征税权。
1989年协定第4条通过援引国内法来界定居民身份：某人若因其住所、居所、管理场所或类似标准而在某国负有纳税义务，则为该国居民。当两国同时主张居民身份时，协定适用逐级判定规则（tie-breaker）。 顺序是严格的：首先看永久性住所所在国；若无法确定，则看重大利益中心所在国，即个人与经济联系最为紧密之处；若仍无法确定，则看惯常居所所在国；其次是国籍；最后，若无任何标准可作判定，则由两国主管当局协商解决。 这一层级至关重要：国籍仅作为倒数第二顺位的标准介入。居住在法国的意大利公民，在绝大多数情形下，就协定含义而言将为法国税务居民，与其护照无关。反之，若一名法国人的住所与重大利益已转移至意大利，则尽管其保有法国国籍，仍可能不再是法国居民。居民身份争议是法意事务中最为频繁的争议之一，其证据准备决定着任何税务调整的结果。
股息（第10条）：来源国的预提税对个人上限为15%，当受益人为在十二个月内持有至少10%资本的公司时，降至5%。利息（第11条）上限为10%，并设有多项免税（与工业设备销售相关的信贷、公共实体的付款、银行间贷款）。 特许权使用费（第12条）：上限为5%，对文学、艺术与科学作品的著作权予以全额免税。资本利得（第13条）遵循属地逻辑：不动产利得在不动产所在国征税；对公司重大参股（≥25%）的利得在该公司所在国征税；其他证券转让仍仅在转让人居民国征税。 工资与薪金（第15条）：原则上在从事活动的国家征税，但适用183天规则者除外。养老金（第18条与第19条）需特别注意：私人养老金仅在居民国征税，但公共养老金与社会保障养老金在来源国征税。第18条历来在适用上存在困难，BOFiP 对此有记录，法意退休人士极有必要提前预判。
正是在遗产继承方面，法意轴心显现出其最为悬殊的差距。意大利适用极为温和的遗产税：对每位直系继承人约有一百万欧元的免税额，税率约为4%。相反，法国适用累进税率，直系继承最高达45%。1990年协定根据资产所在地以及被继承人或赠与人的住所，确定两国中哪一方征税；筹划的意义十分重大，值得对遗产逐项进行精确梳理。 在财富方面，法国居民须就其全球房地产资产（含意大利资产）缴纳房地产财富税（IFI），条件是其应税净值超过130万欧元，税率自80万欧元起适用。在托斯卡纳、伦巴第或湖区持有第二套住宅，完全纳入法国税基。 最后，《税法典》第167 bis条的离境税可能在离开法国时触发，例如迁回意大利时。2026年税率达31.4%，但迁往包括意大利在内的欧盟或欧洲经济区国家，可自动获得缴税缓缴权，无需担保或专门申请。事务所在巴黎与日内瓦律师公会注册，会统筹这些制度，以同时保障入境与离境。
两项各自独立的协定：1989年10月5日关于所得税与财富税的协定（1992年5月1日生效），以及1990年12月20日关于遗产与赠与的协定（1995年4月1日生效）。这种双重覆盖，尤其是遗产层面的覆盖，在法国协定网络中较为罕见。
不。1989年协定第4条适用逐级判定：永久性住所、其次重大利益中心、再次惯常居所，最后才是国籍。因此，居住在法国的意大利人通常为法国税务居民，与其护照无关。
预提税对个人上限为15%。当受益人为在十二个月内持有分配股息公司至少10%资本的公司时，降至5%。
意大利对每位直系继承人适用约一百万欧元的免税额，税率约为4%，而法国直系继承最高达45%。1990年协定确定两国中哪一方征税，这使筹划具有决定性意义。
是的，若您为法国税务居民。IFI 涵盖全球房地产资产，条件是应税净值超过130万欧元，税率自80万欧元起适用。因此位于意大利的资产纳入税基。
每一起法意情形都取决于对居民身份的准确认定、资产所在地以及两项协定的相互衔接。Bensaid Avocats 律师事务所在巴黎与日内瓦均设有办公室，协助个人、企业负责人及家庭梳理其财富、保障其申报义务并预判遗产继承问题。一次初步沟通即可识别针对您具体情况的注意要点与可操作空间。
本内容仅供一般参考，不构成个性化的法律或税务建议。数据更新至2026年7月1日，可能发生变化。任何决策均应由律师进行个别分析。
