01
意见：30天，可延长至60天
对评定提案的答复是防御的基础文件。
- 30天期限自收到评定提案之日起（LPF art. L. 57 et L. 11）
- 延期30天，即总计60天，根据在初始期限届满前向行政部门提出的明确申请；最高法院判定这是一个单一的60天期限
- 在期限内未答复，修正将被视为接受，证明责任在诉讼中转向纳税人
- 意见必须在法律和事实上异议每项修正理由，并保留程序瑕疵
- 行政部门必须对意见进行答复；如果分歧持续，其答复启动后续救济
税务诉讼、增值税
对增值税重新评定的异议：期限、手段和策略
增值税的重新评定可以在程序的每个阶段进行异议，但期限很短且不得超期。您有30天时间对评定提案进行答复，如果您在初始期限到期前向行政部门提出延期申请，可延长至60天（LPF art. L. 57 et L. 11，法国税务程序法第57条和第11条，规定评定提案必须充分说明，纳税人有权在规定期限内答复）。随后包括上诉程序、部门级协调员、直接税和营业税委员会，然后是诉讼申请和行政法院、行政上诉法院以及最高行政法院。根据LPF第L. 277条（缴款暂停条款，可在一定条件下暂停在整个异议期间的追征），缴款暂停可以暂停收款。律师事务所为董事和集团代理涉及数十万至数百万欧元的增值税追征案件。
巴黎 - 日内瓦 - 马赛 - 戛纳 - 里斯本
— En bref
- 初始期限
- 30天对评定提案进行答复，可根据行政部门在初始期限到期前收到的明确延期申请延长至60天（LPF art. L. 57 et L. 11）
- 友好救济
- 上诉程序（LPF art. L. 54 C或被检查纳税人权利章程）、部门级协调员、直接税和营业税委员会（CGI art. 1651及以后）
- 诉讼阶段
- 必需的先行诉讼申请（LPF art. L. 190），然后是行政法院、上诉和上诉审查
- 缴款暂停
- 根据明确申请暂停征收，争议金额超过4500欧元时需要担保（LPF art. L. 277 et R*277-7）
- 手段
- 程序瑕疵（说明、口头和相互矛盾的辩论）和实质理由（应税性、扣除、地域范围、证据）
— 01
增值税重新评定在程序完成之前永远不是最终的
增值税是受到严格控制的税种，在追征时负担很重：追征金额与滞纳利息累积，经常加上40%的故意行为罚款，甚至80%。在经常性流量中，关于应税性、扣除权或地域范围的分歧很快就会累积到数十万甚至数百万欧元，跨越三个财年。
评定提案不过是一个阶段。它必须以充分说明的方式进行，以使纳税人能够提交其意见（LPF art. L. 57，法国税务程序法第57条要求充分说明以便纳税人能够有效答复）；评定提案前的程序受到严格的保障，违反这些保障会导致免除税收。随后的每个阶段，意见、上诉程序、委员会、诉讼申请、法院都提供了使全部或部分追征失效的新机会。
期限是关键：30天进行答复，否则修正将被视为接受，证明责任转向纳税人。延期至60天的申请必须在初始期限届满之前提交给行政部门。逾期或论据不足的答复会危害整个案件的后续阶段。
作为说明，律师事务所协助了一个分销集团，行政部门要求其追征180万欧元增值税，加上40%的罚款，基于对扣除权的质疑。经过详细的意见和向部门委员会提交，超过70%的追征在诉讼阶段前被放弃，罚款仅限于滞纳利息。
律师事务所倾向于以有限次数的干预为目标，以保证合伙人对每项案件的直接参与，并在任何承诺前系统评估干预的相关性。
— 02
程序逐步分析
02
上诉程序和部门级协调员
行政部门内的两个审查级别，通常是决定性的且经常被忽视。
- 在进行账簿检查或账簿查证的情况下，被检查纳税人的权利和义务章程，根据LPF第L. 10条可对抗，保证了对检查人员上级的上诉权利和部门级协调员的权利
- 对于源于书面检查的修正，LPF的第L. 54 C条，源于2018年8月10日的ESSOC法，在提交诉讼上诉的期限内打开了上诉程序
- 重新审查涵盖追征的合理性和检查的条件以及处罚
- 当违反这些保障时，如果它剥夺了纳税人的有效辩论，构成实质性瑕疵，导致税收免除
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直接税和营业税委员会
一个权利相等的咨询机构，对事实问题在增值税事项上具有管辖权。
- 由CGI第1651及以后条款规定的部门或全国委员会，在对纳税人意见做出答复后30天内提交（LPF art. L. 59 et R*59-1）
- 在营业税事项上的管辖权：重新确定营业额的数额，与根据实际制度确定的增值税追征相关的事实问题（LPF art. L. 59 A）
- 在由法官主持的权利相等的委员会前进行口头辩论；虽然意见是咨询性的，但它对行政部门立场和证明责任的影响很大
- 诉讼提交暂停征收至意见通知时
- 战略权衡：委员会对营业额重新计算和事实问题有效，但对纯法律问题效果不佳
04
诉讼申请和缴款暂停
在向法院诉讼前的必经之路，也是在整个异议期间中立化征收的工具。
- 先行必需诉讼申请向行政部门在向法院诉讼前（LPF art. L. 190）
- 一般期限：次年12月31日起算（LPF art. R*196-1）；在修正程序情况下，特殊期限等于行政部门的追诉期限，自收到评定提案之日起计算（LPF art. R*196-3）
- 诉讼申请中进行明确申请的缴款暂停：应税性和追诉被暂停至最终决定（LPF art. L. 277）
- 当争议金额超过4500欧元时需要担保（LPF art. R*277-7）：银行保证、商店抵押、不动产抵押；要约在会计师要求后15天内提交，会计师在45天内回复
- 在拒绝担保情况下，求助于税务紧急程序；如无担保，行政部门可采取保全措施，但不能采取执行措施
05
税务法院：行政法院、上诉、最高法院
诉讼阶段，当问题的重要性正当化时升至最高法院。
- 向行政法院诉讼在拒绝诉讼申请通知后2个月内（LPF art. R*199-1）；行政部门沉默6个月后，无需等待即可诉讼
- 在隐含拒绝的情况下，无期限对抗纳税人，直到他收到正式通知的正确决定（CE, avis, 21 octobre 2020, n° 443327）
- 向行政上诉法院上诉，然后向最高行政法院上诉申请；律师事务所将增值税诉讼进行到最高法院
- 税务法院适用欧盟法：增值税指令、欧洲司法法院判例、必要时的初步裁决请求
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手段：形式和实质
重新评定可能因程序而失效，就像因实质而失效一样。
- 形式手段：评定提案的说明不足（LPF art. L. 57），在现场账簿检查期间与检查员的口头和相互矛盾的辩论不足，被检查纳税人权利章程的保障、权限和签署
- 实质手段：应税性和应税事实，对扣除权的质疑，服务和交付的地域范围，豁免、税率、营业额重新计算和过度简化的方法
- 处罚的独立异议：独立说明、不存在故意行为、善意
- 根据阶段对手段的分等：某些瑕疵必须尽早提出，其他保留给法院
— 常见问题
对增值税重新评定的异议：您的问题
对增值税评定提案进行答复的期限是多少?
您有30天自收到评定提案之日起提交您的意见（LPF art. L. 57 et L. 11）。如果您明确申请，这个期限可以延长至60天；注意，申请必须在初始期限届满前由行政部门收到，而不仅仅是在这个期限内邮寄。最高法院判定这是一个单一的60天期限，而不是两个连续的期限。如果在期限内未作答复，修正将被视为接受，在诉讼中需要您来证明其过度性。
在异议期间必须支付增值税追征吗？
不是，如果您申请了缴款暂停。申请必须在诉讼申请中明确提出，并指定所要求的减征或基础数额（LPF art. L. 277）。应纳债务和征收期限被暂停至最终决定。当争议金额超过4500欧元（LPF art. R*277-7）时，会计师需要担保：银行保证、商店抵押或不动产抵押。在拒绝所提供的担保情况下，税务紧急程序允许由法院决定该分歧。
税务委员会是否对增值税有管辖权？
是的，在LPF第L. 59 A条定义的范围内。直接税和营业税委员会（CGI第1651及以后条款）可以在对您意见进行答复后30天内提交，涉及根据实际制度确定的营业额数额的分歧，也就是说关于对增值税追征进行命令的事实问题，特别是营业额的重新计算。提交暂停征收，所做的意见虽然是咨询性的，但对案件的后续进展产生很大影响。
什么程序瑕疵允许获得增值税重新评定的免除？
常被接受的瑕疵是评定提案的说明不足，必须允许纳税人有效提出其意见（LPF art. L. 57），以及在现场账簿检查期间与检查员口头和对抗性的辩论的缺乏。加上被检查纳税人权利章程所保障的剥夺，根据LPF第L. 10条可对抗，以及影响委员会提交的不规范性。当瑕疵剥夺了纳税人一项实质性保障时，它导致税收免除，与任何关于实质的辩论无关。
向行政法院诉讼的期限是多少？
诉讼需要先行诉讼申请向行政部门（LPF art. L. 190），必须在追诉后第二年的12月31日之前提交（LPF art. R*196-1），或者当您经历了修正程序时在等于行政部门追诉期限的特殊期限内（LPF art. R*196-3）。在明确拒绝情况下，您有2个月向行政法院诉讼（LPF art. R*199-1）。如果行政部门沉默6个月，您可以向法院诉讼而无需等待；在隐含拒绝情况下，在您收到正确通知的正式决定前，无期限对您对抗（CE, avis, 21 octobre 2020, n° 443327）。
Cité par
— 另外参考
相关页面
对增值税重新评定的异议是整体税务诉讼战略的一部分。