非居民税务涉及在法国取得收入、但因税务原因被视为非居民的个人或企业。税务居民身份、法国来源收入、双边协定与申报义务——结构化的处理可确保合规并避免双重征税。
税务居民身份依国内法（法国税法典第 4 B 条：家庭住所、主要居留地、职业活动、经济利益中心）与双边税收协定（协定标准、划分规则）确定。就企业而言，分析着眼于实际管理机构所在地与经济活动的所在地。
本所刻意只承接有限数量的案件，以确保合伙人对每一案件的直接参与，并在任何委托之前系统评估介入的适当性。
法国租金收入与房地产资本利得涉及特定的申报义务，并须与适用的税收协定相衔接。
股息、利息、特许权使用费及证券利得可能适用因税收协定而调整的预提机制。
对在法国从事活动所得的征税，须结合实际工作地点、属地规则及适用协定进行综合分析。
正确理解并适用双边税收协定，对于避免或减轻收入的双重征税至关重要。
巴黎 · 日内瓦 — 一致的跨境实务。
1966 年 9 月 9 日签订的法瑞税收协定规范两国之间流动的征税。其正确适用须精确界定税务居民身份、法国来源收入以及与瑞士规则的衔接。对于涉及财富、银行或房地产的案件，巴黎与日内瓦之间文件的一致性至关重要。
巴黎办公室主管合伙人，专注于国际及财富税务。Best Lawyers 2026 税法领域获评，Leaders League 在增值税及财富税务领域享有高知名度。在咨询与争议事务中执业，并与 Jonathan Bensaid 共同处理涉及财富、银行或信托要素的案件，尤其是在巴黎—日内瓦法瑞轴线上。
本所与非居民税务、移居境外及国际财富流动相关的部分文章选辑。
税法典第 167 bis 条的完整机制：触发事件、未实现资本利得、缓缴、离境与返法时的申报义务。
申报3916 表、须申报账户的范围（含加密资产与人寿保险合同）、适用处罚、非居民的特殊情形。
加密资产 · 报送加密资产服务提供商的新报送义务、信息自动交换以及对国际投资者的实际影响。
人寿保险卢森堡通函对法国或法瑞税务居民所持人寿保险合同的影响——尽职调查、透明度、合规。
财富持有公司以财富为主的持有公司的新征税：范围、税基、对非居民所持结构的影响。
行政最高法院关于申报义务范围、须申报账户范围及未申报后果的原则性裁决——对非居民与侨民具有结构性意义的判决。
税务非居民是指不符合税法典第 4 B 条任何标准（在法国有家庭住所或主要居留地、主要职业活动在法国、经济利益中心在法国）、也不符合协定居民标准的个人或企业。非居民身份影响征税：仅法国来源收入（税法典第 164 B 条）须按特定规则与税率在法国纳税。
在法国应纳税的尤其包括：不动产收入（出租位于法国的不动产）、房地产资本利得（税法典第 244 bis A 条）、某些工资（第 182 A 条）、股息与利息（预提税）、特许权使用费（第 182 B 条）以及转让重大参股的资本利得（第 244 bis B 条）。除非能证明更低的平均税率，否则非居民的所得税适用 20% 的最低税率（超过门槛为 30%）。
双边协定旨在消除双重征税，但其效果取决于收入的定性、税务居民身份及所采用的机制（在一国免税、税收抵免、预提税上限）。冲突仍可能存在：可通过适用协定归属规则、相互协商程序（MAP）解决，或在无果时通过争议途径解决。
离境税（税法典第 167 bis 条）对将税务住所迁出法国的纳税人所持重大参股的未实现资本利得征税。缴纳可享自动缓缴（欧盟国家及某些伙伴国）或凭担保缓缴。在期限届满前返回法国或进行某些转让，可注销该税务债务。参见我们的离境税完整指南。
3916 表的申报义务主要涉及法国税务居民。非居民原则上无须就其在法国境外的账户申报。但由非居民转为居民者（身份转换），须自所涉首个年度起申报。未申报可能招致沉重处罚——参见我们关于申报义务与处罚的文章。
向非居民支付的法国来源股息，依国内法适用 25% 的预提税（税法典第 119 bis 条），常因适用协定而降至 15%——甚至 0% 或 5%。减免须在付款时提交税务居民证明（5000 / 5001 表），或事后提起争议申诉以退回多缴部分。
出售价格超过一定门槛、且居住在欧盟及欧洲经济区之外的非居民卖方，须指定核准税务代表，对资本利得税承担连带责任。居住在欧盟或欧洲经济区内的非居民可免除该义务。税务代表须在签署公证契据之前介入——提前安排必不可少。
拥有不动产的非居民尤其须提交：（一）就其法国来源收入的年度所得税申报表 2042 及 2042-NR；（二）依收入性质提交的专门附表（不动产收入用 2044，房地产利得用 2048-IMM）；（三）某些预提税用 2777 表。与适用税收协定的衔接对避免超额预提具有决定性意义。
常与非居民税务结合处理的跨境主题。
居住在法国境外的艺术家与运动员的税制：预提税（税法典第 182 A bis 条）、OECD 协定第 17 条、100 bis 条的收入平滑。
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文章作者
Me Jonathan Bensaid, avocat fiscaliste, fondateur du cabinet Bensaid Avocats, inscrit aux Barreaux de Paris & Genève.
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