税务争议 · 税务法官

向行政法院提起的争议诉讼

当对抗程序结束后分歧仍然存在时，争议将提交税务法官审理。但在任何诉讼之前，有一个步骤必不可少：先行提出申诉，且须在不可错过的期限之内。本所全程保障这一链条，从申诉直至庭审，并在必要时延伸至上诉与终审。

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— 摘要

前置条件: 须先向税务机关提出争议申诉（LPF art. L. 190）
期限: 至征收之后第 2 年的 12 月 31 日（LPF art. R*196-1）
缴纳: 可申请缓缴（LPF art. L. 277）
法官: 行政法院（所得税、公司税、增值税）；普通法院（登记税、IFI）
起诉: 驳回决定之后两个月内（LPF art. R*199-1）

先行申诉，一个必经步骤

不能直接向税务法官起诉：必须先向税务机关提出争议申诉（LPF art. L. 190，该条界定其适用范围，并与 art. R. 190-1 结合）。此项申诉须陈述争议的理由、量化所请求的减免，并附上相关证明材料。

税务机关有一定期限作出答复。其驳回，无论明示或默示，均开启诉诸法院之路。因此，这是一个实质性步骤，而非单纯的形式：申诉的质量决定后续走向。

缓缴

提出争议，原则上并不免除缴纳义务。为暂停对所争议款项的征收，申诉须附有缓缴请求（LPF art. L. 277）。当所争议税款超过 4 500 欧元时，须提供担保（保证、抵押、质押）；低于该门槛的，则无须提供担保（LPF art. R. 277-7）。

妥善运用缓缴，可避免在法官作出裁决之前，就须先行支付一笔有争议的补税。

从法院到最高行政法院

申诉被驳回时，争议将依税种提交有管辖权的法院（LPF art. L. 199）：

所得税、公司税与增值税由行政法院管辖；
登记税与 IFI 由普通法院管辖；
向行政上诉法院（或上诉法院）提起上诉；
向最高行政法院（或最高法院）提起终审。

在每一审级，书面文书居于首位：诉讼状的撰写与理由的取舍决定结果。本所主持程序并出庭辩护。

关键数据

税务诉讼：关键期限

步骤	期限	依据
申诉（一般情形）	至征收之后第 2 年的 12 月 31 日	LPF art. R. 196-1
申诉，调整后的特别期限	至调整通知之后第 3 年的 12 月 31 日	LPF art. R. 196-3
税务机关的答复	6 个月，可延长 3 个月	LPF art. R. 198-10
向法院起诉	明示驳回通知之后 2 个月（沉默不使该期限起算）	LPF art. R. 199-1
缓缴：担保门槛	所争议税款 > 4 500 欧元时须提供担保	LPF art. R. 277-7
上诉（行政上诉法院）	2 个月	CJA art. R. 811-2
终审（最高行政法院）	2 个月	CJA art. R. 821-1

对照

何种税由何法官管辖？

税种	一审	上诉	终审
所得税、公司税、增值税	行政法院	行政上诉法院	最高行政法院
登记税、IFI、印花税、间接税	普通法院	上诉法院	最高法院

依据：LPF art. L. 199。

不可错过的期限

税务诉讼受严格期限的节制。申诉期限原则上至征收当年之后第二年的 12 月 31 日（LPF art. R. 196-1）。在有调整通知的情形下，您享有一项等于税务机关追征期的特别期限，即就所得税与公司税而言，至通知之后第三年的 12 月 31 日（LPF art. R. 196-3）。

税务机关有六个月作出裁定，可延长三个月（LPF art. R. 198-10）。只要尚未收到明示驳回决定的通知，向法院起诉的两个月期限即不起算（LPF art. R. 199-1）：税务机关持续的沉默不会使您丧失任何权利。上诉与终审申请随后均须在两个月的期限内行使。

常见问题