- 前置条件
- 须先向税务机关提出争议申诉（LPF art. L. 190）
- 期限
- 至征收之后第 2 年的 12 月 31 日（LPF art. R*196-1）
- 缴纳
- 可申请缓缴（LPF art. L. 277）
- 法官
- 行政法院（所得税、公司税、增值税）；普通法院（登记税、IFI）
- 起诉
- 驳回决定之后两个月内（LPF art. R*199-1）
先行申诉，一个必经步骤
不能直接向税务法官起诉：必须先向税务机关提出争议申诉（LPF art. L. 190，该条界定其适用范围，并与 art. R. 190-1 结合）。此项申诉须陈述争议的理由、量化所请求的减免，并附上相关证明材料。
税务机关有一定期限作出答复。其驳回，无论明示或默示，均开启诉诸法院之路。因此，这是一个实质性步骤，而非单纯的形式：申诉的质量决定后续走向。
缓缴
提出争议，原则上并不免除缴纳义务。为暂停对所争议款项的征收，申诉须附有缓缴请求（LPF art. L. 277）。当所争议税款超过 4 500 欧元时，须提供担保（保证、抵押、质押）；低于该门槛的，则无须提供担保（LPF art. R. 277-7）。
妥善运用缓缴，可避免在法官作出裁决之前，就须先行支付一笔有争议的补税。
从法院到最高行政法院
申诉被驳回时，争议将依税种提交有管辖权的法院（LPF art. L. 199）：
- 所得税、公司税与增值税由行政法院管辖；
- 登记税与 IFI 由普通法院管辖；
- 向行政上诉法院（或上诉法院）提起上诉；
- 向最高行政法院（或最高法院）提起终审。
在每一审级，书面文书居于首位：诉讼状的撰写与理由的取舍决定结果。本所主持程序并出庭辩护。
税务诉讼：关键期限
| 步骤 | 期限 | 依据 |
|---|---|---|
| 申诉（一般情形） | 至征收之后第 2 年的 12 月 31 日 | LPF art. R. 196-1 |
| 申诉，调整后的特别期限 | 至调整通知之后第 3 年的 12 月 31 日 | LPF art. R. 196-3 |
| 税务机关的答复 | 6 个月，可延长 3 个月 | LPF art. R. 198-10 |
| 向法院起诉 | 明示驳回通知之后 2 个月（沉默不使该期限起算） | LPF art. R. 199-1 |
| 缓缴：担保门槛 | 所争议税款 > 4 500 欧元时须提供担保 | LPF art. R. 277-7 |
| 上诉（行政上诉法院） | 2 个月 | CJA art. R. 811-2 |
| 终审（最高行政法院） | 2 个月 | CJA art. R. 821-1 |
不可错过的期限
税务诉讼受严格期限的节制。申诉期限原则上至征收当年之后第二年的 12 月 31 日（LPF art. R. 196-1）。在有调整通知的情形下，您享有一项等于税务机关追征期的特别期限，即就所得税与公司税而言，至通知之后第三年的 12 月 31 日（LPF art. R. 196-3）。
税务机关有六个月作出裁定，可延长三个月（LPF art. R. 198-10）。只要尚未收到明示驳回决定的通知，向法院起诉的两个月期限即不起算（LPF art. R. 199-1）：税务机关持续的沉默不会使您丧失任何权利。上诉与终审申请随后均须在两个月的期限内行使。
税务诉讼：您的疑问
可以直接向法院起诉吗？
不可以。须先向税务机关提出争议申诉（LPF art. L. 190）。只有在其被驳回（明示或默示）之后，方可向法院起诉。
申诉的期限是多久？
原则上至所争议税款征收或缴纳当年之后第二年的 12 月 31 日（LPF art. R*196-1）。依不同情形另有特别期限。
在争议期间我须缴纳吗？
申诉可附有缓缴请求（LPF art. L. 277），以暂停对所争议款项的征收，超过一定金额时须提供担保。
哪个法院有管辖权？
所得税、公司税与增值税由行政法院管辖；登记税与 IFI 由普通法院管辖（LPF art. L. 199）。
程序最远可以走到哪里？
从法院到行政上诉法院，再到最高行政法院终审（或在普通司法序列中，到上诉法院再到最高法院）。本所在每一审级全程跟进案件。
文章作者
Me Jonathan Bensaid, avocat fiscaliste, fondateur du cabinet Bensaid Avocats, inscrit aux Barreaux de Paris & Genève.
本页仅为提供信息而介绍各项救济途径；每一案件均需具体分析并遵守严格的期限。援引截至撰写之日现行有效的法国税务程序法典。