您无需组织欺诈便可成为其受害者。自 Kittel (欧洲法院, 案号 C-439/04) 及 Mahagében (欧洲法院, 案号 C-80/11) 裁决以来（经法国行政法院采纳），税务机构可拒绝为 「知道或应该知道」 其供应商参与欺诈性循环的企业退还增值税，可使其 连带责任 承担第三方逃避的税款（法国国民收入法典第283条第4 bis款），可拒绝其欧盟内部交易的增值税豁免，并在虚假或虚伪发票的情况下对其处以 50%罚款（法国国民收入法典第1737条）。对于价值数百万欧元的商品流通，这些处罚加总通常达到 数百万欧元，更不用说可能的刑事处罚。防御的关键在于精准的法律地基：税务机构的举证责任以及您尽职调查的充分记录。本所为卷入此类案件的企业和管理人员进行辩护，从纠正通知到法国行政法院。
骗局式增值税欺诈的运作机制非常简单 : 一家短期存在的公司（通常称为 「过路」 公司）从另一欧盟成员国免税购入商品，在法国转售并 开具增值税发票，收取该税款后消失而未向国库缴纳。这些商品随后在相同经营者之间流通，有时多次循环。每次转手时，上游都会产生应抵扣或应退款的增值税，但该税款从未被上游交纳过。
当该欺诈链条被查破时，违约公司已无力偿债或已清算。税务机构随后向该链条中有 支付能力的经营者 追查 : 向 「过路」 公司采购的商人、向境外交付商品的供应商、平台或中介。您的案件就在此时进入关键阶段 : 欧洲法院的判例允许税务机构拒绝您的抵扣权，并在您 「知道或应该知道」 参与欺诈的情况下，令您连带承担被第三方逃避的税款，这一原则已被 法国行政法院 采纳，成为固定判例。
此类案件的财务风险巨大，因为多个调查理由会相互叠加 : 已扣抵增值税被拒绝、对第三方逃避税款的连带责任、欧盟内部交易豁免被拒、40%或80%的追加税、虚假发票的50%罚款，以及在较大规模案件中，可能面临 税务欺诈罪名 或增值税诈骗指控。一家净利润率仅为几个百分点的商业企业会被要求赔付相当于数年利润的金额。
然而这些武器都有一个致命的弱点 : 税务机构必须举证，每项交易都必须举证，欧洲法院更是禁止要求买方进行属于税务机构自身职责范围内的调查。精心构建的尽职调查记录能够扭转局势。本所致力于在数量有限的案件上投入，确保合伙人直接参与每个案件。
这是调查的中心法律依据，源于欧洲法院的 Kittel 和 Mahagében 裁决。
法国国民收入法典第283条第4 bis款允许税务机构向您追缴他人未上缴的税款。
供应商向欧盟境内交付商品时，如客户仅为空壳企业，可能丧失豁免资格。
开具增值税发票的人应当缴纳该税款 ; 开具虚假发票的人还要承担巨额罚款。
骗局式欺诈案件是首批被移送检察机关的候选案件。
欧洲法院的判例为防御指引了一条严苛但真实的道路。
会的。自欧洲法院 Kittel 裁决（2006年7月6日，案号 C-439/04）以来，认为纳税人 「知道或应该知道」 其采购行为参与增值税欺诈的，被视为 参与该欺诈，不论其是否从中获利。抵扣权可被拒绝，法国国民收入法典第283条第4 bis款的连带责任可适用于其。防御的关键在于证明您确实不知道且无从知道该欺诈 : 税务机构必须通过逐项、客观的事实来证明相反的事实。
欧洲法院在 Mahagében 裁决（2012年6月21日，案号 C-80/11 和 C-142/11）中明确划定了界限 : 税务机构不能笼统地要求您验证供应商 是否履行其自身的税务义务、是否拥有商品或具备交付能力。但当存在 不规范迹象（价格异常低廉、新成立的经营者缺乏实质、支付渠道非常规）时，谨慎的经营者应进行调查。实际上，有记录支持的供应商控制制度（营业执照、税务合规证明、VIES系统验证的增值税号、价格合理性检查）是您最重要的保护。
可能是违约经营者就相关交易未缴纳的 全部增值税，甚至可能扩展至该商品所有先前交易中未缴纳的增值税，这在高流量贸易中可能达到数百万欧元。有两个重要限制 : 连带责任仅限于税款，不包括主要债务人的 罚款和滞纳金，且对同一商品不能与法国国民收入法典第272条第3项项下的抵扣权拒绝 累计 适用。验证这些限制的遵守和质证主观要素是防御的前两个轴线。
两个机制会相互作用。首先，在发票上注明增值税的人应缴纳该 仅因发票开具而产生的 税款（法国国民收入法典第283条第3项和第283条第4项），即使交易不存在或不应征税，接收方也无法抵扣。其次，开具与任何真实交付或劳务不相符的发票要承担法国国民收入法典第1737条规定的 50%发票金额罚款。对于虚伪发票（真实供应商或客户身份被掩盖），同样的罚款适用，但计算基数为已交付或已收取的款项。防御集中于交易的真实性、真实发票开具人的身份以及主观故意要素。
不一定，但风险确实存在，需从税务调查阶段即予以重视。超过10万欧元且追加税率为80%或100%的补缴款被 自动移送检察机关（法国税务程序法第L. 228条），骗局式欺诈案件还可能引发税务欺诈罪（法国国民收入法典第1741条）或增值税诈骗罪指控。相反，成功的税务防御（获得放弃不当行为指控或全额放弃补缴）将大大削弱刑事责任的基础。这就是为什么本所对税务机构的每一项回应都按照未来可能刑事诉讼的标准来处理，并在启动刑事程序时协调两方面防御。
骗局式欺诈案件的防御涉及税务诉讼、欧盟增值税以及经常性的刑事责任。
