- 性质
- 刑事犯罪，与税务调整相区别（法国税法典第 1741 条）
- 刑罚
- 50 万欧元罚金及 5 年监禁；有组织团伙情形下为 300 万欧元及 7 年
- 移送
- 超过一定门槛即自动移送检察机关（税务程序法典 LPF 第 L. 228 条）
- 并罚
- 税务处罚与刑事处罚可以并科，但仅限于最严重的情形
- 辩护
- 自收到第一次警示起，即协调税务与刑事两条战线
税务欺诈是一项刑事犯罪
税务欺诈是指以欺诈方式逃避或试图逃避税款的核定或缴纳（法国税法典第 1741 条）。它不同于单纯的税务调整，后者属于税务性质：税务欺诈是一项刑事犯罪，须具备主观故意及欺诈行为（隐匿款项、组织无偿付能力状态、虚假账目记载、未申报的境外账户）。
可能的刑罚十分严厉：最高可处 50 万欧元罚金及 5 年监禁；如系有组织团伙作案或存在加重情节（境外账户、通过他人或实体进行中间安排），则提高至 300 万欧元及 7 年监禁。此外还可附加其他处罚（公布判决、剥夺权利）。
「贝西之锁」制度的调整
长期以来，对税务欺诈提起刑事追诉须以税务机关的事先控告为前提，这就是所谓的「贝西之锁」（verrou de Bercy）。2018 年 10 月 23 日的法律对其作出了调整：
- 对于逃避税额超过一定门槛并伴随高额罚款的最严重案件，税务机关现在必须向检察机关强制移送（税务程序法典 LPF 第 L. 228 条）；
- 低于该门槛的案件，仍须由税务机关在征得税务违法行为委员会意见后提出控告；
- 检察机关随后可以提起追诉，包括适用快速程序（认罪协商程序，以及针对法人的 CJIP（司法公共利益协议））。
这一自动移送机制大幅增加了移交刑事程序的案件数量：一项伴随高额加征的税务调整，现在无需税务机关采取任何特别步骤即可触发刑事追诉。因此，从税务稽查阶段起就预判刑事风险至关重要。
税务处罚与刑事处罚的并科
同一纳税人可能就同一事实同时承担税务处罚（40% 或 80% 的加征）和刑事处罚。法国宪法委员会允许这种并科，但对其作出了严格限制：并科仅适用于最严重的情形，且所科处罚的总额不得超过其中任一处罚的最高上限。因此，两个程序之间的协调，以及在税务法官和刑事法官面前所持立场的一致性，具有决定性意义。
两条战线上的辩护
本所提供税务与刑事相互协调的辩护。在税务层面，本所就补税、定性及加征提出异议。在刑事层面，本所就主观故意及行为的客观事实进行抗辩，审查程序的合法性（搜查、拘留、辩护权），并在适当情况下寻求协商解决途径。两条战线之间的一致性，可避免在一个程序中采取的立场削弱另一个程序。在情况允许时，事先进行主动合规申报仍是最好的保护。
税务欺诈：您的疑问
税务调整与税务欺诈有何区别？
税务调整是一项税务程序（补缴税款及罚款），由税务法院审理。税务欺诈是一项刑事犯罪（法国税法典第 1741 条），由轻罪法院审判，须具备主观故意及欺诈行为。
税务欺诈会受到何种刑罚？
最高可处 50 万欧元罚金及 5 年监禁；如系有组织团伙作案或存在加重情节，则提高至 300 万欧元及 7 年监禁，并可附加其他处罚（公布判决、剥夺权利）。
什么是「贝西之锁」？
这是指税务机关过去对启动刑事追诉的垄断权。自 2018 年 10 月 23 日的法律施行以来，对于超过一定门槛的最严重案件，税务机关必须向检察机关强制移送（税务程序法典 LPF 第 L. 228 条）。
同一事实可能被处罚两次吗？
税务处罚与刑事处罚可以并科，但仅限于最严重的情形，且设有上限：处罚总额不得超过其中任一处罚的最高上限。程序之间的协调至关重要。
主动合规申报能否避免刑事追诉？
在任何稽查开始之前进行的主动合规申报，可大幅降低刑事风险及罚款。稽查一旦启动，回旋余地即随之缩小，因此应尽早在律师协助下采取行动。
本页面仅就税务欺诈罪作一般性介绍；每个案件均需具体分析。所引法国税法典及税务程序法典条文以撰写之日有效版本为准。