1. 绘制红色区域地图
股东往来账户、管理费、集团内部协议、混合活动的增值税、跨境事务、房地产财富税（IFI）：这些都是稽查员最先审查的方向。先有地图，后有对策。
— 摘要
- 筛选方式
- 基于申报数据的定向分析
- 追溯期
- 3 年（个人所得税／企业所得税），境外账户可达 10 年（法国税务程序法典第 L.169 条）
- 自行主动更正
- 自行主动更正可使滞纳利息减少 50%（法国税法典第 1727 V 条）
- 被动承受与预先应对
- 故意违规时加征 40% 或 80%（法国税法典第 1729 条）
- 保护
- 律师职业保密（1971 年法律第 66-5 条）
— 01
税务稽查须预先准备，不应被动承受
法国税务总局（DGFiP）如今通过数据分析选定其大部分稽查对象——即对纳税人自行申报的信息进行自动比对：会计分录文件、纳税申报表册、收入与财产申报、以及来自国际信息交换的数据。不一致之处已无从隐藏：它是被计算出来的。
由此得出的推论很简单。税务机关能够计算的，纳税人也可以在其之前计算出来。而两种情形之间的代价差距十分可观：自行主动更正的风险，其滞纳利息减半（法国税法典第 1727 V 条），且无加征；同一风险若由稽查员发现，则伴随 40% 的加征，有时高达 80%（法国税法典第 1729 条），并按全额税率计息。
因此，准备税务稽查并非寄望于逃避稽查。而是尽早了解自身的风险敞口，以便在法律所提供的最有利条件下加以处理：自行主动更正、明示声明（法国税法典第 1727 II 条）、预防性文件、预先裁定。
— 02
预先应对税务稽查的五项手段
准备税务稽查，就是在税务机关介入之前，从五个方面着手。
2. 量化风险，而非臆测风险
每一项脆弱之处都须予以量化，并对应其法律依据——税法典、官方税务指引（BOFiP）、判例。含糊的「关注点」无法据以作出任何决定。
3. 对应更正的事项自行主动更正
更正申报表、利息减半（法国税法典第 1727 V 条）、无加征。与被动承受的补税相比，其算术结果不容置疑。
4. 建立文件并加以巩固
书面且注明日期的协议、薪酬政策、有文件支撑的转让定价、就不确定事项申请预先裁定：将灰色地带转化为无懈可击的立场。
5. 在职业保密的保护下进行
列明您脆弱之处的报告，若由律师主持，则受职业保密保护：税务机关无权要求提供。反之，由第三方进行的审查会留下可被援引的记录。
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本所的做法
本所为面对法国税务总局的纳税人辩护——公司、企业管理者、高净值个人。这一争议实务孕育出一个信念：大多数重大补税的结果，早在稽查之前就已在案件准备的质量中决定。
正因如此，本所设计了模拟稽查：对您的案件进行一次完整的税务稽查模拟，采用与稽查员相同的方向、相同的条文、相同的量化方式，抢在税务机关之前完成。该报告受职业保密保护，列明已量化的补税项目，以及用以化解这些项目、按优先级排列的行动计划。
— 常见问题
预先应对税务稽查
税务稽查真的可以预先应对吗？
可以。既然税务机关基于已申报的数据进行定向，那么这些数据也可以按照与稽查员相同的方向提前加以分析。这正是税务稽查模拟的目的：在风险被发现之前了解自身的风险敞口。
自行主动更正是否有利？
明显有利。自行主动更正可享滞纳利息减少 50%（法国税法典第 1727 V 条），并避免任何加征。反之，同一风险若在稽查中被发现，则须承受 40% 的加征，若涉及欺诈手段甚至高达 80%（法国税法典第 1729 条）。
为何要与律师而非其他顾问一起进行这项准备？
为了职业保密（1971 年 12 月 31 日法律第 66-5 条）。列明您脆弱之处的报告，若由律师主持，则受保密保护，不可被查封；唯一的例外（与预防性审查无关）是用于实施欺诈的文件（法国刑事诉讼法典第 56-1-2 条）。若由第三方进行，则可能被公开或查封：那样，您便亲手制作了可能被用来对付自己的证据。
税务机关可以追溯多长时间？
在个人所得税与企业所得税方面，普通追溯期为三年（法国税务程序法典第 L.169 条）。在隐匿经营、未申报境外资产，以及自 2025 年财政法起虚假境外税务居民身份等情形下，延长至十年。不动产财富税（IFI）与登记税则适用六年的独立追溯期（第 L.186 条）。
具体而言，应从何着手？
从对您红色区域的量化绘制着手。为此，本所提供模拟稽查——一次由律师主持的税务稽查模拟，并在会面时呈交。通过一次初步咨询，即可评估其适当性。
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