住宅工程适用 10% 与 5.5% 增值税：制度与证明文件的废止

根据 CGI 第 279-0 bis 条，对竣工满两年以上、用于居住用途的场所进行的改良、改造、装修与维护工程。该税率覆盖施工企业开票的人工及原材料或耗材，但不包括对应于家用电器或家具设备以及部分由部令列明清单的大型设备的部分。清洁与绿地整治仍适用标准税率。

在竣工至少两年的住宅场所内、按 CGI 第 278-0 bis A 条条件进行的能源改造服务：以节约能源或使用可再生能源为目的的材料、设备、器具或系统的铺设、安装、改装或维护，通过改善保温隔热、供暖与通风或生活热水供应实现，并须符合部令规定的性能条件。可使用化石燃料的锅炉的供应与安装被 2025 年财政法排除在低税率之外，此类设备的维护与维修则仍按其各自的规则处理。

不存在了。2025 年财政法（第 32 条）自 2025 年 3 月 1 日起废止了客户在开工前须交给施工企业的证明文件，改为在报价单或发票上载明的声明：客户通过该声明确认低税率的适用条件已经满足，即场所用于居住用途、竣工满两年以上、工程性质符合要求且不产生新建建筑物。改革后发布的 BOFiP 解释对具体操作作出了说明。

该制度沿用原证明文件的逻辑：若声明不实系客户所致，客户须对因适用低税率与标准税率之间差额产生的补缴税款承担连带责任。施工企业方面，须将载有声明的报价单或发票留存作为会计凭证，并就其所知悉的要素对税款的正确计算负责。在金额较大的工程中，声明的措辞以及风险的合同分配值得认真对待。

当工程在两年期间内导致产生 CGI 第 257 条意义上的新建建筑物时：大部分地基、大部分决定建筑物强度与刚度的地基以外构件、大部分外立面实体（外墙清洁翻修除外）翻新如新，或按法条规定比例对全部二次结构构件进行翻新。此外，当工程使现有场所的建筑面积增加超过 10% 或涉及加层时，低税率同样不予适用。此时全部工程适用 20% 标准税率。

适用。CGI 第 279-0 bis 条与第 278-0 bis A 条针对的是竣工满两年以上（5.5% 税率为至少两年）、用于居住用途的场所，不区分该场所是占用人的主要住所还是第二住所，也不区分客户的身份：自住业主、出租业主、承租人或业主共有管理组织均可受益。相反，用于经营用途或混合用途的场所，则需就工程所涉面积的实际用途进行分析。

税务机关将追缴已适用税率与应适用税率之间的增值税差额，并加收滞纳利息，情节严重时还会处以罚款。补缴税款的义务人取决于错误的来源：原则上为施工企业，若经确认的声明不实可归责于客户，则由客户承担。抗辩依赖于工程文件记录：报价单与发票、经确认的声明、工程说明，以及证明未达到新建建筑物标准的技术材料。在向税务机关作出任何答复之前，对案卷进行事先审查至关重要。