2026 年家族控股公司税：重组还是迁往日内瓦

依据法国税法典第 235 ter C 条，该税针对的是符合以下条件的财富持有型公司：资产的市场价值总额不低于 500 万欧元；被动收入（股息、利息、租金、特许权使用费及上述资产的转让收益）占产品收入的比例超过 50%；由自然人连同其家族集团直接或间接持有至少 50%。20% 的税收按法律所列未用于经营性活动的非职业性资产（游艇、私人飞机、乘用车辆、贵金属、艺术品及收藏品、供股东使用的住宅）的市场价值征收。上市公司和受监管基金原则上不在适用范围内。

该制度源自 2026 年财政法（2026 年 2 月 19 日第 2026-103 号法律），编入法国税法典第 235 ter C 条，适用于 2026 年 12 月 31 日及之后结束的会计年度。首次征税因此将于 2027 年春季进行。这留出了一个窗口期，可用于审查纳税敞口，并在必要时于会计年度结束前重组控股公司或安排迁移。

重组的目的在于使控股公司不再被定性为财富持有型公司：将资产重新配置到真实且有书面依据的经营性活动中，使被动收入占比降至 50% 门槛以下，隔离或处置纯奢侈性资产，并建立可核查的经济实质。每一项举措都必须有书面依据，并与经营的实际情况相符，否则存在被重新定性的风险。

在生活规划和资产结构适宜的情况下，这可以是一个可行方案。将实际控制人的税务居民身份转移至瑞士，适用日内瓦一次性课税制度（按开支课税），会改变税收归属。但必须妥善处理法国对未实现资本利得征收的 exit tax（自 2026 年社会保障融资法起综合税率为 31.4%，可申请缓缴，并视股权价值在 2 年或 5 年后获得税款解除），并使时间安排与经修订的 1966 年法瑞税收协定相衔接。迁移安排如时序不当，可能触发即时征税。

本所在巴黎与日内瓦两地律师公会注册执业，可开展控股公司税敞口审查，将 CDHR 和 exit tax 纳入考量对两条路径（重组与迁移）进行测算比较，并落实所选方案。日内瓦与巴黎两地的布局，使法国与瑞士两方面的事务得以直接协调，两国顾问之间不会出现衔接断层。