在法国税法上，建筑用地（terrain à bâtir）适用一项客观定义：凡依据地方城市规划（plan local d'urbanisme）、其他具有同等效力的规划文件、市镇规划图（carte communale）或法国城市规划法典第 L. 111-3 条可以获准建造的土地，均属建筑用地（法国税法典 CGI 第 257 条 I, 2, 1°）。当事人的意图在所不问。这一定性决定了整个转让的税务处理：当卖方是以纳税人身份行事的增值税纳税人时，增值税依法当然适用，并根据土地取得时是否产生进项税抵扣权，按全价或差额计税；转让税则可通过买方作出的承诺予以调节，即适用优惠税率的转售承诺或适用定额税的建造承诺。本所为每一宗转让把关定性与适用税制。
自 2010 年法国不动产增值税改革以来，建筑用地不再以买方的建造意图为定义标准，而是采用客观的城市规划标准：经 2022 年 8 月 16 日法律修订的 CGI 第 257 条 I, 2, 1° 规定，凡依据地方城市规划（plan local d'urbanisme）、其他具有同等效力的规划文件、市镇规划图（carte communale）或法国城市规划法典第 L. 111-3 条可以获准建造的土地，均属建筑用地。买方打算建造、分割开发还是单纯持有土地均无关紧要：定性取决于转让之日土地在现行规划文件下的状况。
这一定性会引发一系列连锁后果。就增值税而言，以纳税人身份行事的纳税人转让建筑用地依法当然征税，既无选择权，也无法规避；而非建筑用地的土地转让则免税，但卖方可以选择征税（CGI 第 260 条 5° bis）。计税基础随后取决于土地的来源历史：原则上按全价计税，土地取得时未产生进项税抵扣权的，按差额计税（CGI 第 268 条），并须满足判例所明确的各项条件。
就转让税而言，这一定性为作为纳税人的买方开启两种可供选择的优惠制度：五年内的转售承诺，可将税负降至 0.715% 的优惠税率（CGI 第 1115 条及第 1020 条），而非普通税率，后者取决于省份和公证文书的日期（将省级税率上调至 5% 的省份，合计最高可达 6.32%；该上调适用于 2025 年 4 月 1 日至 2028 年 3 月 31 日之间签署的契据及订立的协议）；四年内的建造承诺，则以 125 欧元的定额税取代比例税（CGI 第 1594-0 G 条）。在两种承诺之间作出选择、协调其衔接并在期限内跟进履行，是影响交易整体成本的重要杠杆。
本所刻意控制受理案件的数量，以确保合伙人亲自深度参与每一个案件，并在接受任何委托之前，系统评估本所介入的必要性与价值。
定性取决于土地在城市规划文件下的状况，前提是出售之日适用的规划规则允许在该土地上获准建造；某些承载废弃建筑物的土地亦被纳入其中。
当卖方是以纳税人身份行事的纳税人时，建筑用地的转让须缴纳增值税，无任何选择余地。
计税基础取决于土地在转让方手中的来源历史：这是该税制中争议最多的问题。
作为纳税人的买方通过在公证文书中作出的承诺调节登记税负。
指依据地方城市规划（plan local d'urbanisme）、其他具有同等效力的规划文件、市镇规划图（carte communale）或法国城市规划法典第 L. 111-3 条可以获准建造的土地（经 2022 年 8 月 16 日法律修订的 CGI 第 257 条 I, 2, 1°）。该定义纯属客观：它取决于转让之日土地在现行规划文件下的状况，而非买方的建造意图或公证文书的约定。因此，位于地方城市规划的城市化区域或待城市化区域、市镇规划图的可建造地段，或无规划文件市镇的已城市化部分的土地即为建筑用地，前提是出售之日适用的规划规则允许在该土地上获准建造，即使买方并不打算在其上建造任何建筑。
不是。只有当卖方是以纳税人身份行事的纳税人时，增值税才依法当然适用：不动产商人、土地分割开发商、土地整理商、房地产开发商，或转让用于其经营活动土地的企业。在管理私人财产的框架内出售建筑用地的个人不具有纳税人身份，该出售不属于增值税征税范围。但当卖方主动开展商业化推广，或实施与专业人士相当的整理开发工程时，界限可能发生移动（BOI-TVA-IMM-10-10-10-10, § 60 et 70）；每一情形都值得专门审查。
当转让方取得该土地时未产生进项税抵扣权时，适用差额征税制度（CGI 第 268 条），典型情形是向个人购入土地。此时税款以售价（含各项费用，不含差额增值税）与为取得该土地所支付的全部款项之间的差额为计税基础，而非全价。判例在此之上增加了一项法律定性同一性条件：法国最高行政法院判定，差额征税要求转售的财产与购入的财产具有相同的法律定性（CE, 27 mars 2020, n° 428234, Promialp）。因此，以已建成不动产购入、经拆除或经分割以转让裸地后作为建筑用地转售的土地，将被拒绝适用差额征税（CE, 11 octobre 2022, n° 464561）。反之，对以建筑用地购入的土地进行分割成地块或市政配套，本身并不妨碍差额征税的适用（CJUE, 30 septembre 2021, Icade Promotion, aff. C-299/20 ; CE, 12 mai 2022, n° 416727）。
这是作为纳税人的买方在公证文书中作出的、在五年内转售财产的承诺。它使转让的税负降至合计 0.715% 的优惠税率（CGI 第 1020 条规定的 0.70% 土地公示税，另加 2.14% 的核定与征收费用，CGI 第 1647 条 V, b），而非普通税率，后者取决于省份和公证文书的日期（将省级税率上调至 5% 的省份，合计最高可达 6.32%；该上调适用于 2025 年 4 月 1 日至 2028 年 3 月 31 日之间签署的契据及订立的协议）。触发承租人优先购买权的分套转售，期限缩短为两年；纳税人之间连续取得的，首位买方的期限对后续买方同样适用。按全价缴纳增值税购入建筑用地的，0.70% 的税率已依法当然适用（CGI 第 1594 F quinquies 条 A 款），转售承诺因而没有意义；根据本所的分析，转售承诺仅在卖方非纳税人或增值税按差额缴纳时才有意义。若未在期限内完成转售，买方须在期限届满后一个月内补缴原先获免的税款并加收滞纳利息（CGI 第 1840 G ter 条），除非在期限内以建造承诺替代。
这是作为纳税人的买方在公证文书中作出的、在四年内完成产生新建筑的工程（新建工程或使建筑恢复至全新状态的重大工程）或完成烂尾建筑所需工程的承诺。它以 125 欧元的定额税（CGI 第 691 bis 条）取代比例税，因而是对开发商或建造商最为有利的制度。用于建造独栋住宅的土地，免税以每栋住宅 2 500 平方米为限。期限可延长一年并可续展，申请须说明理由并最迟在期限届满后一个月内提交；税务机关两个月内未答复视为同意。未履行承诺且未获延期的，须在期限届满后一个月内补缴取得时获免的税款并加收滞纳利息（CGI 第 1840 G ter 条）。
可以，两种制度可以衔接。已作出转售承诺的买方，可在五年期限届满前，因项目变化而以建造承诺替代，例如不动产商人最终决定自行建造。反向替换则受到更多限制：仅能在自初始取得之日起五年内进行，转售承诺视为自该日作出，并须缴纳 0.715% 的税款及已累计的滞纳利息。此类转换须遵守严格的形式和期限条件：应在公证文书中并向税务机关规范办理，以保住优惠制度的适用。
当现有建筑物完全无法使用（废墟、因长期废弃状态而无法使用的建筑、被认定为危房（arrêté de péril）的建筑、烂尾工程），且该土地本身位于可以获准建造的区域时，税务机关的行政解释将整块土地视同建筑用地（BOI-TVA-IMM-10-10-10-20, § 120）：转让即适用建筑用地税制，卖方为纳税人时增值税依法当然适用。反之，仍可使用的建筑物，即便破旧或注定拆除，原则上仍维持已建成不动产的定性。这一事实层面的界限是税务调整的常见来源：出售之日建筑物的状况应予以精确记录。
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