- 原则
- 对向法国境外支付的股息征收预提税（法国税法典 art. 119 bis, 2）
- 税率
- 国内法税率（法国税法典 art. 187），常因协定而降低
- Sofina
- 亏损的非居民公司：预提税违反欧盟法（欧盟法院 C-575/17）
- UCITS
- 与法国 UCITS 可比的非居民基金：不得歧视（欧盟法院 C-338/11）
- 退税
- 诉讼申诉（税务程序法典 art. L. 190），须确保时效
对流出股息征收的预提税
法国公司向在法国既无住所又无注册地的受益人分配的股息，须承担预提税（法国税法典 art. 119 bis, 2）。其国内法税率由法国税法典第 187 条确定；该税率常因适用的税收协定而降低，甚至被取消，在欧盟范围内亦可因母子公司制度而取消。
该预提税由付款机构在来源地征收，针对的是税前总收入。当非居民受益人所处情形与按净额征税或享受免税的居民相当时，该预提税可能造成违反欧盟法的待遇差异。
Sofina、UCITS：不得歧视
两条判例线索赋予退税权利：
- 亏损的非居民公司：根据 Sofina 判决（欧盟法院 2018 年 11 月 22 日，C-575/17），对向亏损非居民公司支付的股息立即征收预提税，而亏损居民公司则仅在其后才被征税、甚至从未被征税，此种做法违反资本自由流动；
- 非居民 UCITS 及基金：根据 Santander 判决（欧盟法院 2012 年 5 月 10 日，C-338/11），与免税法国 UCITS 可比的外国基金，不应承担后者本不必承担的预提税；
- 可比性：一切均取决于证明外国受益人所处情形与居民客观可比。
上述原则催生了由投资基金、保险公司及外国母公司推动的大规模诉讼。每宗案件均须对可比性以及居住国适用制度作出细致分析。
获得预提税退还
追回不当征收的预提税，须向税务机关提出诉讼申诉（税务程序法典 art. L. 190），并在申诉时效内提出。该请求以协定、母子公司制度或欧盟法为依据，并须有充分佐证：受益人身份的证明、亏损情形或 UCITS 身份的证明，以及所征金额的证明。
时效是最主要的注意点：陈旧的预提税可能已过时效，而保护性申诉可保全进行中的年度。迟延利息的处理亦可加以讨论。
我们的协助
本所识别可追回的预提税，依据欧盟法与各项协定构建可比性论证，并主导申诉与诉讼，直至税务法官面前。本所为基金、保险公司、UCITS 及外国母公司提供服务，与其当地顾问及托管机构协调，并提前为未来的分配安排提供保障。
股息预提税：您的疑问
向非居民支付的股息，其预提税税率为多少？
国内法税率源自法国税法典第 187 条。它常因适用的税收协定而降低，在欧盟范围内亦可因母子公司制度而取消。因此实际税率取决于受益人的具体情形。
Sofina 判决作出了何种裁定？
根据 Sofina 判决（欧盟法院 2018 年 11 月 22 日，C-575/17），法院裁定：对向亏损非居民公司支付的股息立即征收预提税，而亏损居民公司本可享受递延、甚至完全不被征税，此种做法违反资本自由流动。
外国基金能否追回预提税？
可以，前提是其与本可免税的法国 UCITS 可比（欧盟法院 Santander，C-338/11）。退税须证明该可比性并遵守申诉时效。
如何追回不当征收的预提税？
通过以协定、母子公司制度或欧盟法为依据的诉讼申诉（税务程序法典 art. L. 190），并在时效内提出。保护性申诉可在审查期间保全权利。
应在何种时限内行动？
申诉时效严格，陈旧的预提税可能已过时效。因此，尽快行动至关重要，必要时应就尚未过时效的年度提出保护性申诉。
本页仅就非居民股息预提税作信息性介绍；每宗案件均须作出具体分析，包括协定与欧盟法。相关引用为截至撰写之日有效的法国税法典、税务程序法典及欧盟法院判例。