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1. DAC8 — 欧盟 2023/2226 指令
将税务信息自动交换机制扩展至欧盟境内的加密资产。
- 通过 — 2023年10月17日欧盟 2023/2226 指令
- 转化为成员国国内法的期限为2025年12月31日
- 适用范围 — 所有在欧盟设立的加密资产服务商（CASP）
- 申报数据 — 客户身份、税务居民身份、交易汇总数据
- 与 MiCA 的衔接 — 该指令以 MiCA 条例下的 CASP 牌照为基础
分析 · 加密资产申报 — DAC8（欧盟）& CARF（OECD）
DAC8 & CARF 2026 — 加密资产税务、申报与税务保密时代的终结
自2026年1月1日起，欧盟 DAC8 指令与 OECD 的 CARF 标准（Crypto-Asset Reporting Framework，加密资产申报框架）要求加密资产服务商对其客户的交易进行自动申报。税务机关之间的首次信息自动交换定于2027年9月30日进行（涵盖2026年数据），75个税收管辖区已作出承诺。实际影响：境外加密账户的申报义务（3916-bis 表格）依然存在，DAC8 只是使其变得可以核查。
分析：Jonathan Bensaid 律师 · 税务律师 · 巴黎与日内瓦 · 2026年3月27日
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30秒了解要点
DAC8（欧盟 2023/2226 指令）与 CARF（Crypto-Asset Reporting Framework，OECD 2022年标准）是全新加密资产税务透明制度的两大支柱。二者借鉴银行信息自动交换机制（CRS），要求加密资产服务商（CASP）向其设立地税务机关申报客户的身份、税务居民身份及交易信息。
时间表：2026年1月1日起正式适用。税务机关之间的首次信息自动交换定于2027年9月30日，涵盖2026年度数据。75个税收管辖区已承诺加入 CARF 机制（欧盟、美国、英国、新加坡等）。
对于法国税务居民而言，通过 3916-bis 表格申报境外加密账户的义务依然存在（法国税法典第 1649 A 条）。DAC8 并未取消该义务，而是使其变得可以全程核查。持有未申报加密资产者可能面临追溯10年的税务补征，并加收最高 80% 的罚款。
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DAC8、CARF、服务商义务与法国税制
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2. CARF — OECD 标准
与 DAC8 互为补充的全球性框架，覆盖欧盟以外的税收管辖区。
- 通过 — OECD 于2022年10月10日通过
- 75个税收管辖区承诺于2027年实施（美国、英国、新加坡、日本、瑞士等）
- 首次信息自动交换定于2027年9月30日（涵盖2026年数据）
- 适用范围 — 在参与管辖区拥有客户的境外加密资产服务商
- 与 CRS 的衔接 — DAC8/CARF 是银行领域 CRS（2017年起实施）在加密资产领域的对应机制
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3. 法国税务居民的义务
境外加密账户的申报义务依然有效，且将变得可以核查。
- 3916-bis 表格 — 境外数字资产账户（自2019年起）
- 每个境外钱包 / 账户 / 平台须单独申报
- 该义务不设任何门槛，与资产规模或交易金额无关
- 3916-bis 表格作为 2042 纳税申报表的附件一并提交
- 法国平台上的账户 = 无须提交 3916-bis 表格（但资本利得仍须申报）
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4. 法国加密资产资本利得税制
根据持有性质属于偶发性个人管理还是经常性 / 职业性活动，适用不同税制。
- 个人财产管理 — 30% 单一税率（12.8% 所得税 + 17.2% 社会分摊金），法国税法典第 150 VH bis 条
- 可选择适用累进税率（边际税率较低时更为有利）
- 经常性活动 — 认定为职业性质，按 BNC（非商业利润）类别以累进税率征税
- 挖矿 — 按所得加密资产的价值计入 BNC 征税
- 加密资产之间的兑换 — 税务中性（不构成应税事件）
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合规整改：2027年前须完成的四项关键行动
鉴于2027年9月即将开始信息自动交换，合规整改的时间窗口十分有限。
主动应对，切勿被动等待
首次信息自动交换将于2027年9月30日进行，涵盖2026年度数据。届时，各国税务机关将自动收到其税务居民在境外加密平台上的全部交易清单。在此之前完成全面审查并进行预防性主动补报至关重要。
应立即启动的四项行动
1 — 全面梳理所使用的平台
梳理所使用的全部交易平台（Binance、Coinbase、Kraken、Crypto.com 等）以及持有的非托管钱包。核实每个平台所属的税收管辖区。识别哪些平台受 DAC8/CARF 约束：对于设立在75个承诺管辖区内的平台而言，几乎全部在列。
2 — 未申报账户的主动补报
如以往年度存在未通过 3916-bis 表格申报的境外加密账户，应就未逾追征时效的10个年度提交更正申报（法国税收程序法典第 L.169 条第5款）。在信息自动交换之前进行主动补报，可争取将罚款降至 40%，而非 80%。
3 — 资产取得凭证与资金来源的整理
重建流入钱包资金的可追溯性（银行转账、挖矿收益、早期平台上的购买记录等）。此类凭证至关重要，用于：(i) 在产生资本利得时证明取得成本，(ii) 在 AMLA 框架下排除洗钱嫌疑。
4 — 财富架构的调整
审查现有财富架构（控股公司、信托、基金会），确保其在新的透明制度下仍保持税务中性。对于法国与瑞士跨境人士，税务居民身份、境外平台与申报义务之间的衔接问题值得进行专项审查。
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问答：加密资产持有人常见问题
DAC8 是否取消了申报境外加密账户的义务？
没有。通过 3916-bis 表格申报的义务（法国税法典第 1649 A 条）依然完全适用。DAC8 只是通过自动向税务机关传送您在境外平台的数据，强化了税务机关的核查能力。具体而言，税务机关将通过数据比对得知您是否存在未申报的钱包，因此在首次信息交换（2027年9月）之前完成补报刻不容缓。
哪些平台受 DAC8 / CARF 约束？
DAC8 覆盖所有在欧盟设立、依据 MiCA 条例获得牌照的加密资产服务商（CASP）。CARF 覆盖设立在75个承诺管辖区（美国、英国、瑞士、新加坡、日本等）的服务商。实践中，全球绝大多数主要平台都被这两套机制之一所覆盖。仅存的少数「盲区」涉及个别税务信息不透明的管辖区，而这些管辖区本身已是其他反洗钱机制的重点关注对象。
法国如何对加密资产资本利得征税？
对于从事偶发性个人财产管理的个人：资本利得适用 30% 单一税率（12.8% 所得税 + 17.2% 社会分摊金），依据法国税法典第 150 VH bis 条。如更为有利，可选择适用累进税率。对于经常性或职业性活动：认定为 BNC（非商业利润），按累进税率征税，可享受相应扣除。挖矿所得按所得加密资产的价值计入 BNC。加密资产之间的兑换保持税务中性（只有兑换为法定货币才触发应税事件）。
如果我从未申报过境外钱包，应该怎么办？
立即进行主动补报，赶在2027年9月信息自动交换之前。流程：(1) 致函主管税务局说明情况，(2) 就未逾追征时效的10个年度补交缺失的 3916-bis 表格，(3) 就可能存在的资本利得提交 2042 更正申报表，(4) 缴纳应纳税款、利息以及经协商降至 40% 的罚款（被动接受税务稽查时为 80%）。视具体情况，最终成本可降低4至10倍。
瑞士银行保密制度还能保护我在瑞士平台上的钱包吗？
不能。瑞士自2017年起已就银行账户参与 CRS，并已宣布自2027年起加入 CARF。因此，瑞士加密平台（Bitcoin Suisse、SEBA 等）将就其法国税务居民客户向法国进行自动申报。所谓「加密银行保密」并不存在，正如自2018年起针对非居民的银行保密制度已被全面瓦解一样。
Cité par
在2027年前完成 DAC8 / CARF 合规准备
初次咨询严格保密。梳理所使用的平台、视情况进行主动补报、优化财富架构、在税务补征情形下提供争议应诉服务。
文章作者
Me Jonathan Bensaid, avocat fiscaliste, fondateur du cabinet Bensaid Avocats, inscrit aux Barreaux de Paris & Genève.
© BENSAID Avocats — 本网站发布的信息不构成法律意见。资料来源：2023年10月17日欧盟 2023/2226 指令（DAC8）；OECD 加密资产申报框架标准（CARF，2022年10月10日）；欧盟 MiCA 条例 2023/1114；法国税法典第 1649 A 条（境外账户申报）、第 150 VH bis 条（加密资产资本利得单一税率）；法国税收程序法典第 L.169 条第5款（10年追征时效）。内容更新：2026年3月27日。