加密资产与财富规划

不会。个人转让数字资产的资本利得征税（法国税法典第 150 VH bis 条）以有偿转让为前提。赠与属于无偿转让，不构成资本利得税的应税事件。因此，累积的潜在资本利得因赠与而被消除。受赠人取得代币时，其税务取得成本按赠与之日的价值重新确定；日后再出售时，仅对自该日起实现的增值征税。但赠与本身仍须缴纳无偿转让税。

从法律上讲，加密资产属于无形动产，归入法国货币与金融法典第 L54-10-1 条所规定的类别（代表某种价值的代币和数字资产，不包括金融工具）。这一定性决定适用的资本利得税制：对于偶发性交易的个人，适用法国税法典第 150 VH bis 条，按单一比例税征收。某些 NFT 或挂钩金融工具的代币可能因其底层标的而适用不同的税制，因此事先逐案定性至关重要。

赠与分割（法国民法典第 1075 条及以下条款）允许通过一份契据，在生前将加密资产转移并分配给多名推定继承人。其益处有二：一是锁定代币在契据签订之日的价值，此后产生的增值不再计入遗产；二是通过均衡分配预防纠纷。与任何赠与一样，它可依法国税法典第 150 VH bis 条的规定消除潜在资本利得。契据签订之日的代币估值以及钱包间转移的证据必须严格记录在案。

可以。可以赠与代币的虚有权并保留用益权，用益权到期后价值以完整所有权形式传承，税务成本更低：赠与税仅按虚有权的价值计算，具体依法国税法典第 669 条根据用益权人年龄确定的估值表。强烈建议签订所有权分割协议：鉴于加密资产具有可替代性且价格波动较大，协议应明确管理、调仓及处分的权限，以及收益（质押收益、回报）在用益权人与虚有权人之间的分配。

继受用益权（即用益权回转）是指约定在第一个用益权消灭时，该用益权转归指定的第二受益人（例如配偶或亲属），之后虚有权人才取得完整所有权。适用于加密资产时，这一机制可安排跨越两位受益人的传承，同时保障亲属的收益使用权。它要求严谨起草赠与契据，并签订协议对所有权分割存续期间代币的管理作出安排。

通常是的。加密资产属于因使用而消耗的可替代财产（用益权人对代币进行调仓或支出后，无法原物返还）。此时法国民法典第 587 条规定适用准用益权：用益权人可以处分代币，但须在用益权终止时返还等值物。虚有权人享有返还债权，其估值及在遗产负债中的可扣除性必须作出安排，尤其应注意法国税法典第 774 bis 条的规定。签订书面准用益权协议以确定返还的金额、指数化及担保是必不可少的。

需要。法国税法典第 1649 bis C 条规定，凡在境外企业或机构处开立、持有、使用或注销的数字资产账户及钱包均须申报。申报使用 3916-bis 表格，随所得税申报表一并提交。未申报将被处以每个账户 750 欧元的罚款（账户价值超过一定门槛时提高至 1,500 欧元），且不影响其他法律后果。请参阅我们关于 DAC8 指令与 CARF 框架的分析，以及关于境外账户申报的指南。