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书面核查
税务机关常用的一种程序：无须事先通知纳税人，即对文件进行批判性分析。
- 审查申报（企业与个人）
- 与税务机关所掌握数据的一致性
- 可能咨询第三方机构（URSSAF、保险公司、公证人）
- 突袭性：无事先告知
- 如发现不一致：先要求说明，再发出调整通知（第 2120-SD 号表格）
- 历来其保障少于会计核查或个人税务状况审查
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税务稽查与税务律师的协助
在复杂的税务领域，税务稽查常令人心生疑虑与不安。正是在这些时刻，税务律师的专业与经验方显其全部价值。税务律师带来显著的附加价值，尤其体现在与税务机关建设性沟通的能力上。
本所团队重视与税务机关的沟通，以求为稽查争取尽可能有利的结果。我们亦援引恰当的法律论据，以规避税务稽查中的程序陷阱：受稽查纳税人权利与义务宪章的可对抗性（法国税收程序法典第 L. 10 条）、对既有保障的尊重、对程序违规的质疑。
本所刻意只承接有限数量的案件，以确保合伙人对每一案件的直接参与，并在任何委托之前系统评估介入的适当性。税务稽查的抗辩自首次通知起即着手构建。
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四类税务稽查
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会计核查
由第 3927-SD 号核查通知启动的规范程序：涉及年度、时间表、受审查的税种（增值税、企业所得税、工资税等）。
- 向纳税人送达第 3927-SD 号核查通知
- 会计凭证不得带离的规则
- 权利与义务宪章可对抗（税收程序法典第 L. 10 条）
- 与稽查员的会谈：律师在场至关重要
- 程序终了时作出调整通知或减免
- 可对程序违规提出质疑
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个人税务状况审查（ESFP）
针对个人的深入税务稽查：分析收入、财产及其与生活水平的一致性。
- 专门适用于自然人纳税人的程序
- 分析银行账户、财产与资金流
- 要求作出解释与提供佐证（税收程序法典第 L. 16 条）
- 在未作回应时启动依职权课税程序
- 对时限与保障的严格规范
- 参见我们关于个人税务状况审查的专门文章
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远程会计核查
一种远程核查方式：DGFIP 无须前往经营场所即分析会计账簿。适用范围自小微企业至大型上市公司（微型企业主除外）。
- 第 3923-EC-SD 号会计核查通知
- 向企业通知受核查的期间与账户
- 在规定期限内以编码格式提交 FEC（会计分录文件）
- 税务机关进行6 个月的远程分析
- 企业可能被要求作出说明
- 全程无纸化的程序：侵扰性较低，但技术性同样很强
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税务律师在税务稽查中的角色
三条介入路径，以保护纳税人的权利并争取有利结果。
为何律师的介入至关重要
税务律师的专业在与稽查员的往来中，尤其在会谈中，具有决定性作用。税务人员可使用会谈中收集的信息。税务律师在确保纳税人保障得到尊重、质疑程序违规以及与税务机关协商方面发挥关键作用，从而降低不当补税的风险。
三条介入路径
准备与陪同
准备对税务机关要求的答复，稳固既有立场，对文件进行预防性审核。预判稽查员的问题，以规避程序陷阱。
沟通与协商
出席与稽查员的所有会谈。作出恰当的法律论证，援引权利与义务宪章（第 L. 10 条 LPF），并尽可能通过协商争取有利结果。
质疑与争议诉讼
答复调整通知、提起层级申诉、提请省级委员会审议，其后视税种向行政法院（TA、CAA、行政最高法院）或普通法院提起争议诉讼。
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主办律师 — François Ouairy
François Ouairy 律师，巴黎办公室主管合伙人，在税务稽查的各个阶段协助个人及企业：书面核查、会计核查、个人税务状况审查、远程会计核查，以及在法院进行的争议诉讼阶段。获 Best Lawyers® 2026 税法领域评选，并获 Leaders League 认可。
- 书面核查
- 会计核查
- 个人税务状况审查
- 远程会计核查
- 纳税人宪章（L. 10 LPF）
- 税务争议诉讼（TA · CAA · CE）
- Best Lawyers® 2026
- Leaders League
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示意图 — 税务稽查的各个阶段
四类稽查、所送达通知，以及税务律师介入能够产生关键作用的时点之总览。
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常见问题 — 税务稽查
书面核查与会计核查有何区别？
书面核查不事先告知，也不与纳税人直接接触：税务机关在内部分析申报。会计核查则先有核查通知（3927-SD），遵循带会谈的规范化程序，并提供额外保障（可对抗的纳税人宪章）。
何时应当咨询税务律师？
自收到税务机关的首份文书起：核查通知、调整通知、要求作出解释。抗辩须提前构建。介入过迟会压缩回旋空间，尤其在程序问题上。
税务机关能否使用我在会谈中所说的内容？
可以。受国家委派的税务人员可使用会谈中收集的信息。税务律师的陪同对把控往来并在整个程序中保护企业至关重要。
什么是受稽查纳税人权利与义务宪章？
这是依税收程序法典第 L. 10 条可对抗税务机关的文件。它完整呈现程序中授予纳税人的各项保障。税务律师将依该宪章质疑任何违规，此举可能导致程序无效。
远程会计核查持续多久？
在收到 FEC（会计分录文件）后，税务机关有 6 个月分析会计账簿。在此期间企业可能被要求作出说明。
收到调整通知之后会怎样？
纳税人享有答复期限（一般为 30 日，可延长至 60 日）。税务律师撰写论证充分的答复，其后可提起层级申诉或提请省级委员会审议。若不果，案件将进入争议诉讼，视税种向行政法院（直接税）或普通法院（登记税、不动产财富税）提起。
Cité par
© BENSAID Avocats — 本网站发布的信息不构成法律意见。法国税收程序法典（LPF）第 L. 10、L. 16、L. 47 条及其后各条。法国税法典。编辑更新：2026 年 4 月。