税务争议 · 程序

补税程序，逐步解析

补税并非一朝一夕之决定：税务机关须遵循由法国税务程序法典所框定的程序，该程序为纳税人提供明确的保障与期限。若能充分理解并善加运用，抗辩阶段正是关键所在。本所在每一环节协助您，从税务稽查通知直至各项救济途径。

梳理我的情况各个环节

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— 摘要

框架: 法国税务程序法典（LPF）
标准程序: 抗辩式补税（LPF art. L. 55）
答复期限: 自通知起 30 日，可延长 30 日（LPF art. L. 57）
追溯时效: 原则上 3 年（LPF art. L. 169）
滞纳利息: 每月 0.20%，即每年 2.4%（法国税法典 art. 1727）

稽查的启动

补税源于稽查：税务局的书面审核、针对企业的会计核查，或针对个人的个人税务状况审查（ESFP）。当启动现场核查时，须先行发出税务稽查通知（LPF art. L. 47），由此开启您的各项保障。

该通知须载明受查年度、所涉税种，以及您有权由自选顾问协助，并须附有受查纳税人权利义务宪章，其规定可对税务机关援用。

调整通知

稽查结束时，税务机关会送达调整通知。在称为抗辩式补税（LPF art. L. 55）的普通程序中，该文件须载明理由（LPF art. L. 57）：应说明法律与事实上的理由、金额及所涉税种，以便您得以有效提出意见。

调整通知中断追溯时效，并起算答复期限。它并非最终的补税：而是沟通的开端。

抗辩式沟通，决定性的时刻

您有 30 日的答复期限，经申请可延长 30 日（LPF art. L. 57）。这是构建抗辩的阶段：

在法律与事实上逐项论证的答复；
税务机关对您意见的答复，本身亦须载明理由；
向层级上级、继而向省级对接人提出申诉；
视争议性质，向主管委员会提请（LPF art. L. 59 至 L. 59 C）。

此项工作受律师职业保密保护，使您得以在任何征收之前就补税进行争辩，并常能显著减少其税基或罚款。

征收、利息与加征

若分歧持续，税务机关将对相关款项进行征收。在本金之外，还须加计每月 0.20%、即每年 2.4% 的滞纳利息（法国税法典 art. 1727），并在适用情形下加计加征：迟延或欠缺申报加征 10%（法国税法典 art. 1728）、故意违规加征 40%、存在欺诈手段或隐匿活动加征 80%（法国税法典 art. 1729）。

对加征的争辩本身即为一项要点：其适用须由税务机关举证并载明理由。