Forfait italien :
de 100 à 300 K€
en 9 ans, quel bilan ?

300 000 € par an pour les nouveaux résidents arrivés à compter du 1^er janvier 2026 (loi de finances italienne pour 2026). Ce forfait s'applique sur l'ensemble des revenus de source étrangère couverts par l'option, indépendamment de leur montant. Les revenus de source italienne restent imposés au régime de droit commun (IRPEF progressif). Pour les contribuables qui ont opté avant le 1^er janvier 2026, le forfait reste à 200 000 € (effet de cliquet anti-rétroactif). Pour ceux qui ont opté avant le 9 août 2024, il reste à 100 000 €.

Le seuil de bascule dépend du profil de revenus et de la structure du patrimoine, mais une indication courante est de 1,2 à 1,5 M€ de revenus de source étrangère récurrents pour que l'arbitrage soit gagnant face au régime de droit commun italien (IRPEF + IRAP + addizionali, jusqu'à 43 % marginal hors charges régionales et communales). En dessous de ce niveau, d'autres régimes peuvent être plus pertinents : impatriation française (CGI art. 155 B — exonération forfaitaire 30 % de la rémunération sur 8 ans), forfait suisse, anciens régimes résiduels d'autres pays.

Les personnes physiques transférant leur résidence fiscale en Italie qui n'ont pas été résidents fiscaux italiens pendant 9 des 10 dernières années précédant le transfert. Le régime est ouvert : (a) aux étrangers sans antériorité italienne ; (b) aux nationaux italiens revenant après une expatriation longue (≥ 9 ans) ; (c) au conjoint et aux enfants à charge moyennant un forfait additionnel de 50 K€ par membre (chaque membre devant lui aussi répondre à la condition de 9 ans hors d'Italie).

15 ans à compter de la période d'imposition de la prise de résidence fiscale italienne — non renouvelable. À l'expiration de la période, le contribuable bascule sur le régime de droit commun italien (IRPEF) sur l'ensemble de ses revenus mondiaux. Une renonciation volontaire au régime est possible à tout moment, et la déchéance est automatique en cas de non-paiement de la flat tax dans les délais ou de transfert de résidence fiscale dans un autre État. La déchéance ou la renonciation est irrévocable — le contribuable ne peut pas revenir sur le forfait après être sorti du régime.

L'exit tax (CGI art. 167 bis) est appliquée aux contribuables ayant été résidents fiscaux français au moins 6 années sur les 10 dernières et détenant des participations significatives (≥ 50 % du capital d'une société OU valeur des participations ≥ 800 000 €). Pour les transferts vers l'Italie (membre UE), le sursis de paiement est automatique et l'imposition est dégrevée après 2 ans de conservation des titres (5 ans pour les autres conditions). Stratégie à monter 12 à 24 mois avant le départ avec un avocat fiscaliste.

L'article 18 de la convention France-Italie du 5 octobre 1989 prévoit que les pensions de retraite générale versées au titre d'une activité antérieure du privé sont en principe imposables uniquement dans l'État de résidence du bénéficiaire. Les pensions de sécurité sociale du privé peuvent être soumises à imposition partagée. Les pensions du secteur public français (article 19) restent imposables en France. Avant tout départ vers l'Italie, l'analyse des différentes sources de pension est déterminante pour anticiper l'impact fiscal réel.

Quatre axes : (1) matérialiser effectivement le transfert — déménagement du foyer, scolarisation des enfants, vie sociale et associative en Italie ; (2) fermer ou réduire les attaches françaises (résidence principale française, activité professionnelle, mandats sociaux) ; (3) obtenir un ruling auprès de l'Agenzia delle Entrate pour sécuriser l'éligibilité au régime ; (4) conserver un dossier probatoire du transfert pour résister à une éventuelle requalification par l'administration française dans le délai de reprise de 3 ans.