日内瓦税务律师

不属于。1983 年 4 月 11 日协议仅涵盖 8 个州：伯尔尼、索洛图恩、巴塞尔城市、巴塞尔乡村、沃州、瓦莱、纳沙泰尔和汝拉。对这 8 个州而言，跨境工作者仅在法国纳税（瑞士放弃征税，法国支付财政补偿作为对价）。日内瓦州不在协议之内：在日内瓦工作的跨境工作者由日内瓦州源泉课税，并依据 1966 年协定第 17 条和第 25 A 条在法国获得税收抵免。社会保障缴费（LAMal 与法国社会保障制度）适用欧盟第 883/2004 号条例及欧盟-瑞士人员自由流动协定。

可以，适用于首次在瑞士定居或离开瑞士至少十年后返回、且不在瑞士从事营利活动的外国国民（LIFD 第 14 条）。但有五个州已在州一级废止该制度：苏黎世（2009 年 2 月 8 日公民投票），随后于 2011 年至 2012 年间废止的沙夫豪森、外阿彭策尔、巴塞尔乡村和巴塞尔城市。其余 21 个州继续适用，包括日内瓦、沃州和瓦莱。自 2016 年 1 月 1 日起，联邦税的课税基础为纳税人及其家庭在全球范围内的年度生活开支，且尤其不得低于租金或租赁价值的七倍，并设有按指数调整的最低额（最初为 40 万瑞士法郎，2026 年为 43.5 万瑞士法郎）。详见本所瑞士一次性课税指南（法文）。

有可能，即对离境时持有证券的未实现增值征税（法国税法典第 167 bis 条）。但是：（1）迁往瑞士不适用自动缓缴，因法瑞税收协定未包含第 167 bis 条第 IV 款所要求范围的追缴协助条款：须经申请取得缓缴，在法国指定税务代表，并于离境前提供 12.8% 的担保（第 167 bis 条第 V 款）；（2）若离境后 2 年内未转让证券，缓缴将转为自动免除，证券整体价值超过 257 万欧元时该期限延长至 5 年（法国税法典第 167 bis 条第 VII-2 款）；（3）必须在离境当年的所得税申报中一并提交 2074-ETD 表。实务中，取得缓缴后，绝大多数迁居瑞士的情形即期税负为 0 欧元。

依据 1966 年协定第 11 条和第 25 条：瑞士国内法规定 35% 的源泉扣缴，协定将其降至 15%（持股至少 10% 的公司免征）。法国居民受益人须在瑞士征税年度结束后三年内，向瑞士联邦税务管理局（AFC）提交经法国税务机关认证的 83 表，申请退还超额部分。随后在法国，与协定扣缴额相等的税收抵免可抵扣所得税（协定第 25 A 条）。

不能。1966 年协定同样适用于财产税，其第 24 条规定，由不动产构成的财产可在不动产所在国征税，以不动产为主的公司股份亦同。因此，持有法国不动产的瑞士居民，在其法国不动产净值超过 130 万欧元时，仍须就法国不动产的价值缴纳 IFI（法国税法典第 964 条及以下）。通过外国公司进行重组时，须考虑法国税法典第 990 D 条规定的 3% 年度税。

存在三项义务：（1）就在瑞士开立、使用或注销的账户申报 3916 表（法国税法典第 1649 A 条），违者每账户每年罚款 1,500 欧元（2017 年前为 10,000 欧元，但瑞士自 2017 年起已成为 CRS 信息交换协议国）。（2）利息、股息和转让增值须在法国纳税，适用法国税制（默认 31.4% 单一税率），协定源泉扣缴部分可获税收抵免。（3）CRS 信息自动交换：瑞士每年向法国通报法国居民账户的余额和收入；对既有账户的主动申报补正仍然可行，但应尽快安排（参见本所页面境外账户合规申报）。