1. 在法国境内向企业出租专业设备（BtoB）
向法国纳税人出租设备（机器、工具、企业办公家具）。依据法国税法典第 259 条的一般规则，增值税在客户所在国缴纳，此处即法国。出租方按 20% 税率开具含增值税发票。
增值税 — 有形动产租赁
有形动产租赁的增值税：
规则与征税地
有形动产租赁（专业设备、工业设备、车辆、船舶、航空器、集装箱）在增值税意义上属于服务提供：当出租方以纳税人身份从事该活动时，依据法国税法典第 256 条当然缴纳增值税。适用税率原则上为 20% 的标准税率。征税地规则由法国税法典第 259 条（BtoB / BtoC 一般规则）以及第 259 A 条确定，后者以例外方式规定了特殊的连接规则，尤其针对交通工具租赁（短期／长期），也涉及其他按实际履行地或交付使用地确定征税地的服务。BOFiP 行政解释在 BOI-TVA-CHAMP 系列中对这些规则作了归纳。本页介绍其主要适用情形。
巴黎 · 日内瓦 · 马赛 · 戛纳 · 里斯本
— 摘要
- 税制
- 增值税意义上的服务提供（法国税法典第 256 条）
- 税率
- 20%（标准税率）
- BtoB 征税地
- 法国税法典第 259 条：客户所在国
- 例外规则
- 法国税法典第 259 A 条：特殊连接规则（交付使用、交通工具等）
- 行政解释
- BOFiP BOI-TVA-CHAMP
— 01
看似简单的事项，复杂的征税地规则
在法国税法典的用语中，有形动产租赁属于服务提供。当出租方是以纳税人身份行事的纳税人时（第 256 条及第 256 A 条），按普通规则缴纳增值税。税率原则上为 20% 的标准税率，特殊情形除外（向公共机构出租、特定交易）。
复杂性主要在于征税地。法国税法典第 259 条的一般规则区分：（a）BtoB 租赁（客户为纳税人），增值税在客户所在国缴纳；（b）BtoC 租赁（客户为非纳税人），增值税在服务提供方所在国缴纳。第 259 A 条引入了大量例外规则，将服务连接到某一实际地点（实际交付使用地、实际履行地等），其适用范围不限于交通工具。对于交通工具，第 259 A 条按租期规定了特殊规则（≤ 30 天为短期；> 30 天为长期）。
本所为专业出租企业、设备租赁公司、租赁平台提供税务定性以及跨境交易合同保障方面的服务。
— 02
有形动产租赁的 5 种典型情形
2. 跨境 BtoB 租赁
向设立于欧盟其他成员国的纳税人出租设备。增值税应在客户所在国缴纳（法国税法典第 259 条）。法国出租方开具不含增值税的发票并注明反向征收。客户在其本国申报增值税。该机制可避免双重征税。
3. 在法国境内的 BtoC 租赁
向法国境内的最终消费者（非纳税人）出租。法国出租方按 20% 税率开具含税发票。典型情形：向个人出租设备（家居修缮、搬家）。
4. 交通工具：短期租赁（≤ 30 天）
短期租赁（≤ 30 天，船舶为 90 天）的增值税应在交通工具交付客户使用的国家缴纳（法国税法典第 259 A 条第 1° 款）。典型情形：度假租车，增值税在提车国缴纳。
5. 交通工具：长期租赁（> 30 天）BtoC
长期租赁（> 30 天）且客户为非纳税人时，增值税应在客户设立地或住所地所在国缴纳（法国税法典第 259 A 条第 1° 款 b) 项）。典型情形：向设立于法国的个人提供长期汽车租赁，无论出租方位于哪个国家，均缴纳法国增值税。
— 03
本所的服务方式
本所为专业出租企业和设备租赁公司提供以下服务：租赁交易的增值税定性、征税地分析（BtoB / BtoC，法国／欧盟／第三国）、起草与税制相符的合同条款、更新申报流程（欧洲服务申报、反向征收）。
对于复杂的跨境交易（交通工具、集装箱、工业设备的租赁），我们协调边境两侧的税务定性，以避免双重征税或漏征。
— 常见问题
向外国客户出租设备是否需要缴纳法国增值税？
取决于客户的身份和财产的类型。对于 BtoB 租赁（外国纳税人客户），增值税原则上在客户所在国缴纳（法国税法典第 259 条），开具不含法国增值税的发票并注明反向征收。对于 BtoC 租赁，增值税原则上在服务提供方所在国缴纳（法国出租方即在法国缴纳）。对于交通工具，适用特殊规则（第 259 A 条）。
车辆租赁的短期与长期有何区别？
短期：≤ 30 天（船舶为 90 天）。增值税在车辆交付使用地所在国缴纳（法国税法典第 259 A 条第 1° 款）。长期：> 30 天（船舶为 90 天）。BtoC 情形下，增值税在客户设立地或住所地所在国缴纳（第 259 A 条第 1° 款 b) 项）。长期 BtoB 情形下，适用一般规则（第 259 条：客户所在国）。
设备租赁适用何种增值税税率？
原则上适用 20% 的标准税率。少数例外：适用特殊税制的向公共机构出租、适用低税率的某些财产租赁（对有形动产而言实践中较少见）。适用税率始终依征税地规则以增值税应缴国为准。
跨境 BtoB 租赁的反向征收机制如何运作？
法国出租方开具不含法国增值税的发票，并在发票上注明「增值税由客户缴纳：反向征收」。设立于其他成员国的客户按其本国规则申报并缴纳增值税。在法国一侧，该交易除 CA3 申报表外，还须列入欧洲服务申报（DES）。
附带相关服务的租赁是否会改变分析？
取决于租赁与服务中何者占主导地位。如租赁是主要要素而服务仅为附属（维护、保险），整体交易按租赁税制处理。如服务占主导地位（设备租赁附带操作人员，且操作人员是核心要素），该交易可能被重新定性为其他类型的服务提供，适用不同的征税地规则。界限须逐案判断。
有哪些特殊的申报义务？
对于欧盟内部的 BtoB 跨境交易：除 CA3 申报表外，须按月提交欧洲服务申报（DES）。对于与第三国的交易：无需 DES，但须作出准确定性（服务的进口、出口）。对于在多个欧盟国家向非纳税人提供的长期租赁：可通过 OSS 一站式申报窗口（One Stop Shop）集中办理申报。
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