— 摘要
- 适用税种
- 遗产税和赠与税、分割税、不动产财富税（IFI）
- 门槛
- 每一税种以物抵缴的税款至少 10 000 欧元
- 决定机关
- 预算部长根据文化部长的提议、在部际委员会发表意见后作出决定
- 法定期限
- 申请提出后六个月内不得撤回；价值不同时三十天内答复；两年未作决定视为拒绝
- 注意事项
- 申请须与申报表一并、在申报期限内提出：须在提交前做好准备
— 第 1716 bis 条的规定
适用税种、可交付财产及申请条件
- 税种。遗产税、赠与税、分割税及不动产财富税。以物抵税只能用于缴纳已到期的税款，不得预先抵缴未来的税负（BOI-SJ-AGR-50-20，第 30 段）。
- 财产。具有高度艺术或历史价值的艺术品、书籍、收藏品、文献；该条亦涉及某些不动产，适用另行规定的程序。
- 门槛。每一税种以物抵缴的税款至少为 10 000 欧元。
- 持有期限。持有不满五年的财产不得申请，但通过赠与或继承取得的除外；已两次被拒绝批准的财产亦不得申请。
- 所有权。申请之日财产须由纳税人完全所有；作品不必来自产生税款的遗产或赠与（BOI-SJ-AGR-50-20，第 55 段）。
- 不可撤回。申请提出后六个月内不得撤回，经说明理由的决定可延长三个月。
— 批准程序
从申请到决定
- 提交申请。向负责登记遗产申报表或文书的税务机关提交，注明每件财产的性质、取得方式及价值，一式四份，每件附两张照片及取得证明，由全体纳税继承人签署；税务机关出具回执（税法典附件二第 384 A 条）。
- 委员会意见。「国家艺术遗产保护部际批准委员会」（附件二第 310 G 条）可咨询专家，可只保留部分财产或建议替换、增加其他财产，并就艺术或历史价值及价格发表意见（附件二第 384-0 A bis 条）。
- 决定。文化部长向预算部长提议批准或拒绝；决定以挂号信通知。批准决定确定抵税价值，即作品可抵缴税款的最高金额。
- 价值不同。若抵税价值与申请价值不同，申请人自收到通知起三十天内确认或放弃；逾期未答复视为撤回。
- 接受。申请人须在批准决定规定的期限内明确接受抵税价值，以物抵税方告完成；否则批准失效。拒绝决定可向行政法院提起诉讼。
— 法定期限
适用的期限
- 提交申请：与遗产申报表一并，在其申报期限内提出：死者在法国本土去世的，自死亡之日起六个月；其他情形为一年（税法典第 641 条）。
- 不可撤回：自提交起六个月，可延长三个月。
- 价值不同：自通知起三十天。
- 未作决定：自回执之日起两年未作决定，视为拒绝（附件二第 384 A 条第 III 款）。
- 审查期限：除上述两年规则外，法律未规定审查期限。
— 对缴税的影响
审查期间是否需要缴税
- 以物抵缴部分的税款在审查期间不到期，于程序结束后三十天内到期（BOI-SJ-AGR-50-20，第 280 至 310 段）；未被申请覆盖的税款照常缴纳。
- 接受批准后，税款在抵税价值范围内消灭；不足部分须补缴，超出部分国家不予退还。
- 拒绝批准时，税款须在决定规定的期限（最长三十天）内缴纳，期限届满前不计滞纳利息。
- 六个月期满后、批准通知前撤回申请的，自应缴税款当月的次月第一天起计算滞纳利息（税法典第 1716 bis 条及第 1727 条）。
— 常见问题
以物抵税常见问题
法国税法典第 1716 bis 条规定了什么？
该条允许以向国家交付具有高度艺术或历史价值的艺术品、书籍、收藏品或文献的方式，缴纳遗产税、赠与税、分割税及不动产财富税。每一税种抵缴金额至少 10 000 欧元；申请六个月内不得撤回；持有不满五年（无偿取得的除外）或已两次被拒的财产不得申请。批准决定确定抵税价值，经接受后方告完成。
批准程序如何进行？
申请与遗产申报表、赠与或分割文书或 IFI 申报表一并提交税务机关，经审核后转交部际委员会发表意见；文化部长提议，预算部长决定并确定抵税价值；申请人在规定期限内接受或放弃。
以物抵税需要多长时间？
法律未规定审查期限，仅规定两年未作决定视为拒绝。确定的节点是：申请六个月内不可撤回（可延长三个月），以及收到不同价值通知后三十天内答复。
Cité par
Sources
- 法国税法典第 641、1131、1716 bis 条；附件二第 310 G、384 A、384-0 A bis 条（2026 年 10 月 5 日有效版本）
- BOI-SJ-AGR-50-20（2018 年 11 月 6 日）
Cette note présente l'état du droit à sa date de publication et ne constitue pas un avis juridique. Chaque situation appelle un examen particulier.
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