年营业额 28 万欧元的电商：提前转入 CA3
一家年营业额 280,000 欧元的电商企业，已适用 RSI 三年。增长势头强劲：预计 N+1 年达 320,000 欧元，将超过服务类门槛（286,000 欧元）。策略：自 N+1 年 1 月 1 日起选择 mini-réel，提前转入按月申报的 CA3，避免年中被迫仓促调整，并加快库存采购进项税额的退还。现金流收益：全年约 18,000 欧元（进项税额逐月抵扣，而非全年摊匀）。
增值税制度 — 标准实际制 vs 简化制
CA3 还是 CA12：
您的企业适用哪种制度？
在 CA3（标准实际制，按月或按季提交增值税申报，法国税法典第 287 条）与 CA12（简化征税制，年度申报加预缴款，法国税法典第 302 septies A 条）之间的选择，取决于您的营业额以及每年应缴增值税的金额。2026-2028 年门槛由 2026 年 1 月 27 日部令（JORF 第 0023 号）确定：营业额不超过 945,000 欧元（销售、提供住宿）或不超过 286,000 欧元（其他服务），且年度增值税不超过 15,000 欧元，方可继续适用简化制。
巴黎 · 日内瓦 · 马赛 · 戛纳 · 里斯本
— 摘要
- CA3（标准实际制）
- 按月申报（年度增值税低于 4,000 欧元可按季申报），法国税法典第 287 条
- CA12（简化制）
- 年度申报 + 2 次预缴款（7 月/12 月），法国税法典第 302 septies A 条
- 2026 年 RSI 门槛
- 营业额 ≤ 945,000 欧元（销售/住宿）/ 286,000 欧元（服务）+ 增值税 ≤ 15,000 欧元
- 申报表
- 3310-CA3（按月/按季）/ 3517-S-CA12（年度）/ 3514（预缴款）
- 门槛依据
- 2026 年 1 月 27 日部令（JORF 第 0023 号，JORFTEXT000053407616）
— 01
正确的选择取决于营业额与增值税波动性的组合
简化制（CA12）以其表面上的简便颇具吸引力：每年一次申报，加上按上一年度增值税计算的两次预缴款。但这种简便是有代价的：预缴款并不贴合当年的实际现金流。处于增长期的企业缴纳的预缴款偏低（随后在 CA12 上补缴较高余额）；处于下行期的企业缴纳的预缴款偏高（多缴部分需事后收回）。
标准实际制（CA3）的节奏更为严格：按月申报（年度增值税低于 4,000 欧元可按季申报），并以实时数据精确计算。行政负担较重，但现金流与经营同步。对于存在经常性增值税留抵的企业（进项税额高、出口业务多），按月提交 CA3 可加快退税。
本所的观点：CA12 适合经营稳定的微型企业；按月申报的 CA3 适合任何设有内部财务部门或有固定会计师的规范化企业。2026 年 RSI 门槛（销售/住宿 945,000 欧元、其他服务 286,000 欧元）范围较宽，但选择标准实际制的权利可自由行使且可撤销（法国税法典第 302 septies A bis 条）。
— 03
两个实务权衡案例
年营业额 22 万欧元的咨询公司：应对强制退出
一家由 3 名顾问组成的公司，年营业额稳定在 220,000 欧元，年度增值税约 28,000 欧元。超过 RSI 增值税门槛（15,000 欧元），依法自动强制转入标准实际制。策略：选择按季而非按月提交 CA3（增值税 > 4,000 欧元/年，但在某些限额以下仍可选择按季申报，需逐案分析），以减轻行政负担。节省时间：每年约 30 小时的会计工作。
— 02
逐项对比
适用门槛
RSI / CA12：营业额不超过 945,000 欧元（销售、提供住宿）/ 286,000 欧元（其他服务），且年度增值税不超过 15,000 欧元。标准实际制 / CA3：超过 RSI 门槛，或经选择适用。依据：2026 年 1 月 27 日部令（2026-2028 年期间）。
申报频率与时间表
CA3：按月申报（截止日为次月 15 日至 24 日之间，视主管税务所而定）；年度增值税低于 4,000 欧元可按季申报。CA12：年度申报（截止日为 N+1 年 5 月 1 日之后的第 2 个工作日，因 5 月 1 日为法定假日），另加两次预缴款：7 月 15 日（55%）和 12 月 15 日（40%）。
现金流与抵扣权
CA3：进项税额逐月抵扣；增值税留抵可每月申请退还（每月 760 欧元以上，或每年 150 欧元以上）。CA12：进项税额在全年摊匀；仅在年末通过 CA12 申请退还。对于存在经常性留抵的企业，CA3 在现金流方面明显更为有利。
RSI 自动退出
如果年度增值税超过 15,000 欧元，或营业额超过部令规定的上调门槛（销售/住宿 1,040,000 欧元；其他服务 323,000 欧元），纳税人将自超限年度（或会计年度）的次年起转入标准实际制（CA3）。应在年末予以关注，以提前安排过渡。
Mini-réel：低于 RSI 门槛时选择 CA3
符合 RSI 条件的企业可以选择适用标准实际制，按月提交 CA3（法国税法典第 302 septies A bis 条）。该选择有效期 2 年，期满自动续期。适用于存在经常性增值税留抵的情形，或用于将增值税申报与其他会计义务保持一致。选择期届满后可自由退出。
共同适用的处罚
CA3 与 CA12 适用相同的处罚（法国税法典第 1727、1728、1729 条）：滞纳利息每月 0.20%，未申报加征 10%，经催告后升至 40%，存在隐匿经营或欺诈手段的升至 80%。在任何税务稽查启动之前主动补正的，处罚仅限于滞纳利息。
— 交互式对比表
一键对比各增值税制度
按制度筛选：2026-2028 年门槛（2026 年 1 月 27 日部令）、申报表、申报频率、处罚。与 /declaration-tva/ 专题页的模拟器一致。
依据：法国税法典第 287 条（CA3）、第 302 septies A 条（RSI/CA12）、第 293 B 条（起征点豁免）、第 1727-1729 条（处罚），以及 2026 年 1 月 27 日部令（JORF）。
— 常见问题
CA3 还是 CA12：我应当填报哪一份？
应根据两项标准以排除法确定。（1）经营类型与营业额：如果营业额保持在 945,000 欧元（销售、提供住宿）或 286,000 欧元（其他服务）以下，即符合简化制条件，填报年度 CA12。超过该门槛，则须按月提交 CA3（年度增值税低于 4,000 欧元可按季）。（2）年度增值税上限：即使营业额低于门槛，一旦年度增值税超过 15,000 欧元，即自动转入 CA3。实务上：经营稳定、无经常性留抵的微型企业适用 CA12；任何规范化企业适用 CA3，存在经常性增值税留抵时更是如此（通过 mini-réel 选择，可在低于 RSI 门槛的情况下继续适用 CA3，法国税法典第 302 septies A bis 条）。
如何从 RSI 转入标准实际制？
有两条途径。（1）自动转换：超过 2026 年门槛时，即营业额超过 1,040,000 欧元（销售/住宿）或 323,000 欧元（其他服务），或年度增值税超过 15,000 欧元，退出自超限年度（或会计年度）的次年起生效。（2）Mini-réel 选择（法国税法典第 302 septies A bis 条）：自愿选择标准实际制，有效期 2 年，须在当年 2 月 1 日前致函主管税务所提出。
2026 年门槛是按年调整还是跨年度适用？
2026 年 1 月 27 日部令（JORF 第 0023 号）确定了 2026-2028 年期间（3 年）的 RSI 门槛。自《商品与服务税收法典》（CIBS）创设以来，这些门槛依据 CIBS 第 L.162-4 条按通货膨胀率调整，并四舍五入至最接近的千欧元。需注意：作为增值税制度简化的一部分，RSI 已宣布拟于 2027 年 1 月 1 日废止，具体以立法进程为准。
RSI 预缴款的确切时间表是什么？
每年两次半年度预缴款（法国税法典第 1693 bis 条）：7 月 15 日（基准增值税的 55%，即上一年度应缴增值税）和 12 月 15 日（40%）。余额通过 CA12 结算，CA12 最迟须于 N+1 年 5 月 1 日之后的第 2 个工作日提交（5 月 1 日为法定假日）。基准增值税低于 1,000 欧元的，免于预缴。
低于 RSI 门槛时，能否选择按月提交 CA3？
可以。这就是 mini-réel 选择（法国税法典第 302 septies A bis 条）。适用于存在经常性增值税留抵的企业（出口、大额采购），用于将增值税与其他义务（DEB、DES）保持一致，或获得更精确的现金流管理。最低承诺期 2 年，期满后可自由退出。
与增值税起征点豁免有何区别？
起征点豁免（法国税法典第 293 B 条）是一项独立制度，门槛低于 RSI：N-1 年不超过 85,000 欧元（营业总额）/ 37,500 欧元（服务），当年不超过 93,500 欧元 / 41,250 欧元。适用豁免时，不收取增值税，也不享有抵扣权。超过门槛后，视营业额转入 RSI 或标准实际制。豁免制度下无需提交任何 CA3 或 CA12。
Cité par
© BENSAID Avocats。本网站信息不构成法律意见，不能替代针对个案的税务分析。