增值税简化申报制度自 2027 年 1 月 1 日起废止（2025 年财政法第 38 条，自该日废止法国税法典第 302 septies A 条）。在此之前，在 CA3（标准实际制，按月或按季提交增值税申报，法国税法典第 287 条）与 CA12（简化征税制，年度申报加预缴款）之间的选择，取决于您的营业额以及应缴增值税的金额。2026 年度确定的门槛：营业额不超过 945,000 欧元（销售、餐饮、提供住宿）或不超过 286,000 欧元（其他经营活动）；该门槛的基准值由《商品与服务税收法典》第 L. 162-4 条与第 L. 162-5 条规定，并经 2026 年 1 月 27 日部令（JORF 第 0023 号）更新。上一年度应缴增值税一旦超过 15,000 欧元，即须恢复按月申报（法国税法典第 287 条第 3 bis 款）。
简化制（CA12）以其表面上的简便颇具吸引力：每年一次申报，加上按上一年度增值税计算的两次预缴款。但这种简便是有代价的：预缴款并不贴合当年的实际现金流。处于增长期的企业缴纳的预缴款偏低（随后在 CA12 上补缴较高余额）；处于下行期的企业缴纳的预缴款偏高（多缴部分需事后收回）。
标准实际制（CA3）的节奏更为严格：按月申报（年度增值税低于 4,000 欧元可按季申报），并以实时数据精确计算。行政负担较重，但现金流与经营同步。对于存在经常性增值税留抵的企业（进项税额高、出口业务多），按月提交 CA3 可加快退税。
本所的观点：CA12 适合经营稳定的微型企业；按月申报的 CA3 适合任何设有内部财务部门或有固定会计师的规范化企业。2026 年 RSI 门槛（销售/住宿 945,000 欧元、其他服务 286,000 欧元）范围较宽，但选择标准实际制虽向所有符合条件的企业开放，却具有长期约束力：该选择的效力持续至其生效之年之后第二个公历年度结束，此后按每两个公历年度默示续期（《商品与服务税收法典》第 D. 162-10 条至第 D. 162-12 条）。
一家年营业额 280,000 欧元的电商企业，已适用 RSI 三年。增长势头强劲：预计 N+1 年达 320,000 欧元。由于其经营活动属于有形货物销售，适用的是 945,000 欧元门槛，而非仅适用于其他经营活动的 286,000 欧元门槛（《商品与服务税收法典》第 L. 162-4 条第 1° 项和第 2° 项，以及第 A. 162-7 条）：因此即便持续增长，简化制度仍然可用。真正的权衡在别处——在于应缴增值税的金额，超过 15,000 欧元即须按月申报（法国税法典第 287 条第 3 bis 款），以及经常性的进项税留抵。策略：自 N+1 年 1 月 1 日起选择 mini-réel，主动转入按月申报的 CA3，加快库存采购进项税额的退还。现金流收益：全年约 18,000 欧元（进项税额逐月抵扣，而非全年摊匀）。
一家由 3 名顾问组成的公司，年营业额稳定在 220,000 欧元，年度增值税约 28,000 欧元。超过 RSI 增值税门槛（15,000 欧元），依法自动强制转入标准实际制。此时申报为按月（法国税法典第 287 条第 3 bis 款）：按公历季度申报以年度应缴税额低于 4,000 欧元为前提（法国税法典第 287 条第 2 款），本案并不具备该条件。策略：提前组织这一转换——建立按月的会计产出计划、计提现金流准备、复核抵扣权——而不是在年中被动应对。
RSI / CA12：上一年度营业额不超过 945,000 欧元（销售、餐饮、提供住宿）或 286,000 欧元（其他经营活动），且上一年度应缴增值税不超过 15,000 欧元。标准实际制 / CA3：超过上述门槛，或经选择适用。法律依据：《商品与服务税收法典》第 L. 162-4 条与第 L. 162-5 条（门槛以 2020-2022 年基准值表示，每三年更新一次）及法国税法典第 287 条第 3 bis 款；具体金额由 2026 年 1 月 27 日部令仅就 2026 一年确定，该年为本制度适用的最后一年。
CA3：按月申报（截止日为次月 15 日至 24 日之间，视主管税务所而定）；年度增值税低于 4,000 欧元可按季申报。CA12：年度申报（截止日为 N+1 年 5 月的第 2 个工作日），另加两次预缴款：7 月 15 日（55%）和 12 月 15 日（40%）。
CA3：进项税额逐月抵扣；增值税留抵可每月申请退还（每月 760 欧元以上，或每年 150 欧元以上）。CA12：进项税额在全年摊匀；仅在年末通过 CA12 申请退还。对于存在经常性留抵的企业，CA3 在现金流方面明显更为有利。
这是两种常被混淆的不同机制。如果上一年度应缴增值税超过 15,000 欧元，即使营业额仍低于门槛，申报也将变为按月（法国税法典第 287 条第 3 bis 款）。如果营业额在年度中途突破上调门槛（销售、餐饮、住宿 1,040,000 欧元；其他经营活动 323,000 欧元），则《商品与服务税收法典》第 L. 162-5 条规定的条件不再满足，该制度无需等到次年即告终止。两种情形都应提前准备过渡：对现金流有即时影响。
符合 RSI 条件的企业可以选择适用标准实际制，按月提交 CA3（《商品与服务税收法典》第 D. 162-10 条至第 D. 162-12 条）。该选择的效力持续至其生效之年之后第二个公历年度结束——自 N 年 1 月 1 日生效的，持续至 N+2 年 12 月 31 日——此后按每两个公历年度默示续期。适用于存在经常性增值税留抵的情形，或用于将增值税申报与其他会计义务保持一致。退出并不自由：须最迟于续期前一年的 1 月 31 日向主管税务部门提出拒绝续期（第 D. 162-12 条）。
CA3 与 CA12 适用相同的处罚（法国税法典第 1727、1728、1729 条）：滞纳利息每月 0.20%，未申报加征 10%，经催告后升至 40%，存在隐匿经营或欺诈手段的升至 80%。在任何税务稽查启动之前主动补正的，处罚仅限于滞纳利息。
按制度筛选：2026 年度确定的门槛（2026 年 1 月 27 日部令）、申报表、申报频率、处罚。与 /declaration-tva/ 专题页的模拟器一致。
依据：法国税法典第 287 条（CA3）、第 302 septies A 条（RSI/CA12）、第 293 B 条（起征点豁免）、第 1727-1729 条（处罚），以及 2026 年 1 月 27 日部令（JORF）。
应根据两项标准以排除法确定。（1）经营类型与营业额：如果营业额保持在 945,000 欧元（销售、餐饮、提供住宿）或 286,000 欧元（其他服务）以下，即符合简化制条件，填报年度 CA12。超过该门槛，则须按月提交 CA3（年度增值税低于 4,000 欧元可按季）。（2）年度增值税上限：即使营业额低于门槛，一旦年度增值税超过 15,000 欧元，即自动转入 CA3。实务上：经营稳定、无经常性留抵的微型企业适用 CA12；任何规范化企业适用 CA3，存在经常性增值税留抵时更是如此（通过 mini-réel 选择，可在低于 RSI 门槛的情况下继续适用 CA3 ——《商品与服务税收法典》第 D. 162-10 条至第 D. 162-12 条）。
有两条途径。（1）自动转换，包含两种不同机制。如果当年营业额突破上调门槛——1,040,000 欧元（销售、餐饮、住宿）或 323,000 欧元（其他经营活动）——简化制度自该同一年度的 1 月 1 日起停止适用（《商品与服务税收法典》第 D. 162-8 条第 2° 项）：退出具有溯及效力，并不等到次年。如果上一年度应缴增值税超过 15,000 欧元，则申报变为按月（法国税法典第 287 条第 3 bis 款）。（2）Mini-réel 选择（《商品与服务税收法典》第 D. 162-10 条至第 D. 162-12 条）：自愿选择标准实际制，以挂号回执信函通知企业税务局。其效力持续至生效之年之后第二个公历年度结束，此后按每两个公历年度默示续期（第 D. 162-12 条）。若在最后一个已开启会计年度的申报截止日之前提出，则自当年 1 月 1 日生效；否则自次年 1 月 1 日生效。
2026 年 1 月 27 日部令（JORF 第 0023 号）仅就 2026 一年确定 RSI 门槛，而非确定三年期间的门槛：CIBS 第 A. 162-7 条列明的是「2026 年度」适用的金额，该条本身亦自 2027 年 1 月 1 日起停止生效。自《商品与服务税收法典》（CIBS）创设以来，这些门槛依据 CIBS 第 L.162-4 条按通货膨胀率调整，并四舍五入至最接近的千欧元。需注意：简化制度的废止已成定局——其依据是 2025 年财政法第 38 条，自 2027 年 1 月 1 日起生效。
每年两次半年度预缴款（法国税法典第 287 条第 3 款）：7 月 15 日（基准增值税的 55%，即上一年度应缴增值税）和 12 月 15 日（40%）。余额通过 CA12 结算，CA12 最迟须于 N+1 年 5 月的第 2 个工作日提交。基准增值税低于 1,000 欧元的，免于预缴。
可以。这就是 mini-réel 选择（《商品与服务税收法典》第 D. 162-10 条至第 D. 162-12 条）。适用于存在经常性增值税留抵的企业（出口、大额采购），用于将增值税与其他义务（DEB、DES）保持一致，或获得更精确的现金流管理。其约束力持续至生效之年之后第二个公历年度结束，此后按每两个公历年度默示续期。终止该选择须最迟于续期前一年的 1 月 31 日向主管税务部门提出拒绝续期（第 D. 162-12 条）：这一期限须提前近一年准备。
起征点豁免（法国税法典第 293 B 条）是一项独立制度，门槛低于 RSI：N-1 年不超过 85,000 欧元（营业总额）/ 37,500 欧元（服务），当年不超过 93,500 欧元 / 41,250 欧元。适用豁免时，不收取增值税，也不享有抵扣权。超过门槛后，视营业额转入 RSI 或标准实际制。豁免制度下无需提交任何 CA3 或 CA12。
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