01
1. 谁须申报？
所有法国税务居民——不论国籍。
- 在纳税年度内开立、持有、使用或注销的账户
- 通过公司或信托而成为的间接经济受益人
- 对第三方账户拥有授权书／授权签字权即产生申报义务
- 商业账户与个人账户——不作区分
- 无最低余额门槛
实务指南 · 法国税法典 art. 1649 A——3916 / 3916-bis 表格
境外银行账户 ——2026年申报义务
所有法国税务居民均须每年申报其境外银行账户、卢森堡人寿保险合同及数字资产账户（法国税法典 art. 1649 A）。处罚：每个未申报账户1,500欧元，若为无税收协定国家则为10,000欧元，欺诈情形下加征最高可达80%，且追征期延长至10年（税务程序法典 art. L.169 al. 5）。自2017年起实施的CRS自动信息交换，使未申报账户的查获不可避免。
由 Jonathan Bensaid 律师分析 · 税务律师 · 巴黎与日内瓦 · 2026年4月9日
— 01
30秒要点
每一位法国税务居民均须每年申报其在纳税年度内开立、持有、使用或注销的全部境外银行账户——包括通过公司或架构而成为间接经济受益人的账户（法国税法典 art. 1649 A）。
须了解的三种表格：3916（银行账户）、3916-bis（境外人寿保险，及自2019年起的数字资产），应随年度所得税申报表 n°2042 一并提交。每个账户／合同／钱包须单独申报——无合并申报上限。
经济处罚：每个未申报账户1,500欧元（无税收协定国家为10,000欧元），欺诈加征最高可达80%，尤其是追征期延长至10年（税务程序法典 art. L.169 al. 5）。随着CRS自动信息交换（100多个辖区），查获已不可避免。
— 02
义务、表格、处罚与CRS信息交换
02
2. 须提交的表格
根据境外所持资产的性质，分为三种不同表格。
- 3916 表格——普通银行账户（活期、储蓄、证券账户）
- 3916-bis 表格——境外人寿保险合同（自2014年起）及数字资产／加密货币账户（自2019年起）
- 2042 申报表附表——与所得税申报表同时提交
- 每个账户／合同／钱包单独申报一份
- 须强制载明完整信息：IBAN、BIC、银行、国家、开立／注销日期
03
3. 经济处罚
可累加：行政罚款 + 逃避的税款 + 迟延利息 + 欺诈加征。
- 每个账户／年1,500欧元 未申报（法国税法典 art. 1736 IV）
- 每个账户／年10,000欧元 若为无协助协定国家
- 对逃避税款加征最高可达80%（法国税法典 art. 1729）
- 追征期延长至10年（税务程序法典 art. L.169 al. 5）
- 处罚按账户及按年度计算——无总体上限
04
4. CRS自动信息交换
经合组织通用报告标准——法国自2017年起自动接收相关数据。
- 100多个参与辖区（瑞士、卢森堡、英国、经FATCA的美国等）
- 交换的数据：账户持有人身份、余额、利息、股息、资本利得
- 首次交换于每年9月进行（N-1年度数据）
- 对未申报账户的查获近乎自动
- 与DAC指令（欧盟）的衔接——DAC2、DAC6、DAC8（加密资产）
— 03
主动规范——流程与成本比较
在稽查之前主动规范，可将最终成本降低为原来的四分之一至十分之一。
三个步骤——信函、更正申报、协商付款
只要尚未启动税务稽查，未申报境外账户的主动规范随时可行。相较于被动接受稽查，最终成本可显著降低：在善意得到证明的情况下，加征由80%降至40%。
规范流程
步骤 1——致税务局（SIE）的规范信函
向纳税人所属的企业或个人税务局发出信函，说明事实情况、资金来源（继承、外派、往年薪金），并提出规范请求。此举可在任何行政催告之前确立善意。
步骤 2——覆盖10年的更正申报
补交缺失的3916表格+ 对未届满时效年度的更正2042所得税申报（未申报境外账户情形下为10年，税务程序法典 art. L.169 al. 5）。就账户所生收入（利息、资本利得、股息）重新计算应纳税款。
步骤 3——付款与协商
缴纳应纳税款 + 迟延利息（每月0.20%）。协商加征比例：对能证明善意的纳税人，由80%降至40%，在某些特殊情形下（因不知情而未申报的继承等）甚至可降至0%。
成本比较——数字示例
卢森堡账户28万欧元（继承 + 10年未申报利息）。被动稽查：10年所得税补征 + 80%加征 + 1,500欧元 × 10年 ≈ 15万欧元。主动规范：应纳税款 + 40%加征 + 减轻的罚款 ≈ 3.8万欧元。节省：约11.2万欧元。
— 05
问答——境外账户常见问题
即便账户处于闲置状态，我也须申报境外账户吗？
是的。法国税法典第1649 A条的义务涵盖纳税年度内开立、持有、使用或注销的全部账户——无余额门槛，亦无活动要求。余额仅1欧元的账户，或年度内注销的账户，均须通过3916表格申报。
3916 与 3916-bis 有何区别？
3916表格涵盖普通银行账户（活期、储蓄、证券账户）。3916-bis表格（2014年引入）涵盖境外人寿保险合同，并自2019年起涵盖数字资产账户（加密货币、境外平台钱包）。每个账户／合同／钱包须单独申报。
对未申报账户，税务机关的追征期为多久？
10年，而非普通法下的3年（税务程序法典 art. L.169 al. 5）。因此税务机关可回溯至未届满时效的10个年度；若账户产生未申报收入（利息、资本利得、股息），金额可能相当可观。追征期自相关年度的12月31日起算。
2026年是否仍可主动规范？
可以，只要尚未收到稽查通知，随时可行。2013年至2017年运作的「更正申报处理服务」（STDR）已不复存在，但仍可向主管税务局主动规范。鉴于CRS自动信息交换使查获不可避免，主动规范仍受到强烈推荐。
处罚是否同样适用于瑞士或卢森堡的账户？
是的——对与法国签有协助协定的国家（瑞士、卢森堡、英国等），罚款为每年每账户1,500欧元。仅对无协定国家，罚款金额才升至每年每账户10,000欧元。瑞士与卢森堡均参与CRS，故自动交换数据——如今查获近乎系统化。
Cité par
文章作者
Me Jonathan Bensaid, avocat fiscaliste, fondateur du cabinet Bensaid Avocats, inscrit aux Barreaux de Paris & Genève.
© BENSAID Avocats——本网站发布的信息不构成法律意见。依据：法国税法典 art. 1649 A（申报义务）、1736 IV（按账户处罚）、1729（欺诈加征）；税务程序法典 art. L.169 al. 5（10年追征期）；3916、3916-bis 表格；经合组织通用报告标准（自2017年起）；DAC2、DAC6、DAC8 指令（加密资产）。编辑更新：2026年4月9日。