税务争议 · 程序与处罚

隐匿活动：一项加重适用的制度

税务机关认定您存在隐匿活动？这一定性后果严重：追征期延长至十年，加征 80% 的罚款，且无需事先催告即可径行核定征税。然而，该定性须满足若干明确的条件，均可提出争辩；纳税人如能证明其对申报义务存在正当的认识错误，即可排除该定性。本所对定性本身、其连锁效果以及各项处罚提出抗辩。

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— 摘要

概念: 未申报的活动，且未办理存在登记，或属非法活动
追征期: 追征期延长至 10 年（LPF art. L. 169）
罚款: 80%（CGI art. 1728, 1, c）
程序: 径行核定征税，无需事先催告（LPF art. L. 66 及 L. 68）
抗辩: 纳税人如能证明其对申报义务存在正当的认识错误，可排除该定性

什么是隐匿活动？

当纳税人未在法定期限内提交应当提交的申报，且未向企业登记机构或法院书记处申报其活动的存在，或从事非法活动时，该活动即被认定为隐匿活动。正是「未申报」与「活动缺乏可见性」二者的结合，构成了隐匿。

该定性不得推定成立：必须同时满足上述各项条件。尤其重要的是，判例承认，善意的纳税人如能证明其对自身义务存在正当的认识错误，即可免于被认定为隐匿活动。

在三个层面加重适用的制度

一旦被定性为隐匿活动，将触发明显更为严厉的制度：

10 年追征期：税务机关可追溯的期间远超普通法定期限（LPF art. L. 169）；
对补征税款加征 80% 的罚款（CGI art. 1728, 1, c）；
径行核定征税：无需经过对抗式程序，亦无需事先催告即可确定应纳税额（LPF art. L. 66 及 L. 68）；
在事实足以构成时，还存在因税务欺诈被刑事追诉的风险。

上述效果叠加，使隐匿活动成为最沉重的税务调整事由之一：在追征期与罚款的双重放大之下，财务风险可能极为可观。

抗辩思路

抗辩首先针对定性本身：税务机关必须证明隐匿的全部构成条件均已满足。其次针对善意：证明纳税人对申报义务存在正当的认识错误，即可排除该定性及其加重效果。最后，还可对十年追征期、80% 罚款以及径行核定征税的具体方式（税基重建、剩余程序保障的遵守）逐一提出争议。

本所的协助

本所对隐匿活动的定性提出抗辩，并在适当情形下证明纳税人的善意。本所就追征期、径行核定税基的重建、80% 罚款逐项提出争议，并将抗辩与可能的税务刑事法程序相衔接。在条件允许时，本所协助在稽查之前进行主动合规申报，这仍是最佳的保护方式。本所代理当事人在税务法院进行诉讼。

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