继承规划

继承规划是指在生前安排自身财富的传承，以控制其税务成本并确保民事层面的顺利承继。它综合运用民法工具（赠与、析产赠与、所有权分割、准用益权、递进式无偿处分）与税务工具（Dutreil 协议、财富控股公司、法国信托（fiducie 管理信托）、人寿保险），并与公证人以及（视情况）私人银行协同实施。

主要免税额（法国税法典第 779 条）为：直系亲属之间 10 万欧元（每位父母对每名子女，每 15 年可重新使用一次）；配偶及民事伴侣（PACS）之间 80,724 欧元；对孙辈 31,865 欧元；兄弟姐妹之间 15,932 欧元；对侄甥 7,967 欧元。此外，家庭现金赠与还可另行享受 31,865 欧元的专项免税额（法国税法典第 790 G 条），但须满足赠与人和受赠人的年龄条件。

Dutreil 协议（法国税法典第 787 B 条和第 787 C 条）允许在传承企业或从事经营性业务的公司股份时，就所传承价值享受75% 免税，用于计算赠与税和遗产税。其条件包括：集体持股承诺（至少 2 年；上市公司须持有不低于 10% 的财产权益和 20% 的表决权，非上市公司须持有不低于 17% 的财产权益和 34% 的表决权）；受赠人或继承人的个人持股承诺（集体承诺期满后 4 年）；以及承诺签署人或受益人在 3 年内担任管理职务。如赠与人未满 70 岁并以完全所有权形式赠与，该免税还可与额外 50% 的税额减免叠加适用（法国税法典第 790 I 条）。使用本所模拟器测算节税金额。

准用益权（法国民法典第 587 条）适用于消耗性财产，典型如货币资金、证券账户及已给付的人寿保险金。用益权人可自由处分该财产，但须在用益权终止时向虚有权人返还等量或等值的财产。准用益权协议将该返还债权书面化，使其可对抗税务机关，从而使返还债务得以从遗产总额中扣除（须满足法国税法典第 773-2° 条的严格条件）。

离境税（exit tax）（法国税法典第 167 bis 条）在税务住所迁出法国时，对重大持股（持股不低于 50%，或价值不低于 80 万欧元）的未实现增值课税。迁往欧盟/欧洲经济区的，缓缴可自动适用（迁往其他国家的可选择申请）。若持续持有相关股份，该税负在期限届满后（视情形为 2 年或 5 年）予以免除。跨境流动企业主的继承规划必须纳入这一机制；参见本所离境税指南。

卢森堡人寿保险凭借安全三角机制（资产隔离、投保人超级优先权）提供高度的法律保障，具备国际可携性（适用税制随投保人的居民身份而定），并提供丰富的投资单位选择（FAS、FID、FIC）。法国居民投保人仍适用法国税制；参见 CAA 26-1 号通函（2026 年）。对于跨境流动人士及大额财富持有人而言，这是首选工具之一。

可运用多种工具：（一）虚有权赠与并保留用益权（按法国税法典第 669 条估值表估值）；（二）通过家族 SCI（不动产民事公司）持有，从而分批传承公司份额；（三）配偶之间的交叉所有权分割；（四）对于复杂财产或需特殊保护的受益人，引入法国信托（fiducie 管理信托）；（五）在前期重组时与房地产税务（增值税、流转税）统筹协调。

根据欧盟第 650/2012 号条例，继承原则上适用被继承人最后惯常居所地的法律，亦可通过professio juris（法律选择声明）选择其国籍国法律。在税务层面，法国对位于其境内的财产课税，并对法国税务居民的全球遗产课税（法国税法典第 750 ter 条）。有关遗产税的双边税收协定可避免双重征税（法瑞协定已于 2014 年终止）。参见本所研究国际继承。