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增值税与特定制度
对适用于企业活动的全部增值税制度进行管理与保障，并预先应对结构变动或税务取舍。
- 申报制度的选择：CA3（标准实报制）、CA12（简易制）、免征额制度（franchise en base）、实报制。
- 战略性选择权（按收款／按记账计缴增值税、选择课税）。
- 欧盟内部操作、属地规则、房地产增值税（见我们的专门业务领域）。
- 在结构性变动（转让、出资、重组）及税务取舍时的协助。
- 在商业合同、租约、契据及集团内部协议中拟定增值税条款。
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我们对企业税务的方法
企业税务涵盖适用于公司税务生命周期的全部规则：企业所得税（IS）、母子公司制度、税务合并、转让定价、董事报酬、民事公司及控股公司的税务、集团内部流动的结构安排，以及与利润性质或现金管理相关的取舍。
增值税——一种消费税，但本质上属于欧洲层面——须结合法国税法典、增值税指令 2006/112/EC、欧盟法院（CJEU）判例及行政规范（BOFIP）综合解读。本所律师在各个阶段介入：申报、结构安排、税务稽查与争议。凭借在房地产增值税方面的丰富经验，本所亦协助开发商、房地产公司及房产交易商的大型项目。
本所刻意只承接有限数量的案件，以确保合伙人对每一案件的直接参与，并在任何委托之前系统评估介入的适当性。
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业务领域
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企业直接税
就企业所得税以及适用于集团、控股公司与民事公司的全部特定制度提供咨询。
- 企业所得税（税法典第 205 条及以下）— 税基、税率、费用可扣除性。
- 母子公司制度（税法典第 145 及 216 条）— 子公司股息免税、5% 的费用份额。
- 税务合并（税法典第 223 A 条及以下）— 在持股达 95% 的集团内进行税务合并。
- 董事报酬：企业所得税、个人所得税、ISF／IFI、社会分摊金、来法工作优惠制度之间的衔接。
- 民事公司（SCI、SCP）与经营型控股公司的税务。
- 集团内部流动（股息、利息、特许权使用费、管理费）的结构安排，以及依利润性质进行的取舍。
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增值税集团与优化
协助设立增值税集团（自 2023 年起可运作的机制）、机会评估、可行性研究及选择权的拟定。
- 机会评估：设立前后的增值税模拟、现金流收益及残余税负减少的评估。
- 核查控制标准（财务、经济、组织）并界定范围。
- 预防集团内部操作的双重征税风险，并分析扣除系数。
- 向税务机关拟定并提交选择权（3 年内不可撤销）。
- 落地实施：集团代表、报送、合并申报。
- 替代方案：适用于免税活动的成本分摊安排（税法典第 261 B 条）。
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税务稽查与合规化
在税务稽查、补征提议及争议中提供全面协助——企业所得税、增值税、CVAE、预提税、工资税。
- 在会计核查及会计审查期间的协助。
- 针对补征提议拟定意见，并与稽查部门进行协商。
- 层级申诉（上级、省级对话人）及向税务委员会提请审议。
- 争议申诉、缓缴、向行政法院提请、上诉，直至向最高行政法院申诉。
- 预防性合规化：内部审计、事先裁定申请、合规整改——参见我们的合规化页面。
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国际增值税与留抵税额
处理国际流动的增值税（货物供应、服务、海关、房地产为主的公司）、退税、境外增值税的追回及留抵税额的管理。
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近期文章
本所与增值税、企业所得税、税务稽查及企业结构安排相关的部分文章选辑。
增值税 · 退税
增值税留抵税额退税被拒的申诉期限
保障您的退税申请：争议期限、行政申诉与司法申诉的衔接、保全权利的策略。
增值税 · 国际增值税固定机构 — 欧盟法院的指引
增值税固定机构的认定标准及其对跨境操作的实际影响。
增值税 · 退税增值税留抵税额退税的稽查
税务机关的义务与纳税人的权利：增值税留抵税额退税稽查的实务。
税务稽查税务稽查 — 所援引法律条文的重要性
对补征说理要求及基于欠缺法律依据的抗辩手段的分析。
工资税债务豁免与工资税
集团内部债务豁免对工资税税基的影响——一个处于增值税／工资／企业所得税交界的议题。
财政法2025 年财政法 — 主要税务措施
已通过措施的概览：企业所得税、个人所得税、增值税、房地产税务——及其对企业与集团的影响。
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常见问题
增值税稽查有哪些风险？
主要风险是补征，并附带介于 10% 至 100% 之间的罚款及滞纳利息（每月 0.2%，即每年 2.4%）。增值税补征的主要事由涉及可扣除性、属地规则（欧盟内部、出口）、发票上的强制记载事项及操作的定性。自稽查伊始即获协助，有助于稳固立场并就争议要点进行协商。
什么是增值税集团，如何优化？
增值税集团（即「单一纳税人」）自 2023 年起可运作，允许在财务、经济及组织上关联的多家企业组成单一纳税人。集团内部操作不属于增值税范围，从而简化管理并减少残余税负。其优化须以事先模拟、精确界定范围及扣除系数的分析为前提。选择权 3 年内不可撤销。
什么是房地产为主的公司，其税务后果如何？
房地产为主的公司（SPI）是指其资产主要由不动产或关于不动产的权利构成的公司。该身份触发特定规则：股份转让适用 5% 的登记税（而非优惠税率），利得按房地产资本利得征税（非居民适用税法典第 244 bis A 条），须计入 IFI 税基，并有特定的申报义务。
利润率增值税是否适用于所有房地产转售？
并非如此。利润率增值税仅适用于某些操作，尤其是交易商在初次购置时不享有扣除权的情形。它须对购置的税务制度及操作的性质（建筑用地、旧建筑、新建筑）进行分析。欧盟法院判例（尤其是 Icade Promotion 一案）已明确其适用条件——参见我们的房地产税务领域。
如何准备税务稽查？
准备工作依托多个方面：（一）核查税务与会计申报的一致性；（二）就例外制度及所采用的选择权留存文档；（三）随时更新 FEC（会计分录文件）、增值税的可靠审计轨迹、IFU 及 DAS 2；（四）归档凭证及实物证据；（五）通过内部审计或事先裁定预先应对敏感要点。税务律师亦可主导与税务机关的互动。
税务补征后有哪些救济途径？
存在若干救济途径：（一）针对补征提议的意见（30 日，可延长）；（二）向稽查员上级、继而向省级对话人提起层级申诉；（三）向税务委员会提请审议（直接税及营业额税委员会、税务滥用委员会）；（四）在税款进入追缴后提起争议申诉；（五）向行政法院提请，继而上诉，直至向最高行政法院申诉。可申请缓缴以暂停追缴。
税务合并如何运作？
税务合并（税法典第 223 A 条及以下）允许由母公司持股至少 95% 的公司集团合并其应税结果——盈亏抵销、集团内部流动的中性化、企业所得税的合并管理。选择权期限为 5 年，可续期，并须母公司与子公司均在法国就企业所得税纳税。退出该制度会产生须预先应对的税务后果。
追回境外增值税是否需要税务代表？
追回在境外承担的增值税，取决于企业所在地国家及承担增值税的国家。对于在欧盟设立的企业，程序须经第 9 号指令（本国电子门户，向所在地税务机关提交）。对于欧盟以外的企业，则适用第 13 号指令——并可能须依退税国家的规定指定税务代表。
Cité par
文章作者
Me Jonathan Bensaid, avocat fiscaliste, fondateur du cabinet Bensaid Avocats, inscrit aux Barreaux de Paris & Genève.
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