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赎回税务制度
仅就赎回款项中包含的收益部分纳税，规则与人寿保险相同，且税务持有年限在历次传承中得以保留。
- 赎回时仅就收益部分纳税，本金不纳税（法国税法典第 125-0 A 条）
- 统一比例税税率 12.8%（含社会保险缴款合计 30%），或经选择适用累进税率
- 满八年后：年度减免额度 4,600 欧元（单身）或 9,200 欧元（夫妻），2017 年 9 月 27 日前缴付保费所对应的收益适用低税率
- 收益部分适用 17.2% 的社会保险缴款
- 传承后税务持有年限得以保留，原始认购日期不变
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资本化合同：概念与制度
资本化合同是受法国保险法典规范的金融储蓄产品：认购人缴付保费，资金在欧元账户或单位关联账户中进行资本化增值。在合同存续期间，其税务框架与人寿保险相同，依据法国税法典第 125-0 A 条，仅在赎回时就收益部分纳税；但在财富传承层面则有根本区别：合同不因死亡而终止，也不设指定受益人。
区别源于合同的法律性质。人寿保险以人的寿命长短这一射幸因素为基础，在被保险人身故时向指定受益人给付，不计入遗产，并适用专门税制（就 70 岁前缴付的保费适用法国税法典第 990 I 条）。资本化合同则是单纯的投资合同：认购人身故时，合同按其赎回价值计入遗产总额，与其他任何财产一样，按无偿转让税的普通法规则移转给继承人或受遗赠人。
这一表面上的不利之处，往往蕴含着决定性的财富规划价值：资本化合同无需赎回即可传承。继承人或受赠人取得合同的同时承接其税务持有年限，原始认购日期得以保留，因此第 125-0 A 条规定的持有期减免额度（满八年后）及持有年限继续计算。合同可以赠与、进行所有权分割并纳入赠与分割安排，因而成为备受青睐的财富规划工具。
本所有意控制受理案件的数量，以确保合伙人直接参与每一个案件，并在承接任何委托之前系统评估介入的必要性。
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我们的服务领域
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法人认购
与人寿保险不同，资本化合同可由公司或财富持有架构认购，为长期闲置资金提供运用途径。
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所有权分割与用益权
资本化合同可在用益权人与虚有权人之间进行所有权分割，人寿保险则无法以同等方式实现。
- 用益权赋予享用合同的权利，但须保全其实体（法国民法典第 578 条）
- 以分割所有权方式认购，或对既有合同进行所有权分割，必要时对现金部分设立准用益权
- 以合同方式在用益权人与虚有权人之间分配各项权能：赎回、投资调整、信息知情
- 分割权利的估值（法国税法典第 669 条估值表）及其对转让税税基的影响
- 订立所有权分割协议，规范权限行使与账目报告
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财富传承与赠与分割
合同可在生前赠与并纳入赠与分割安排，从而锁定各份额的价值，防范日后纠纷。
- 以完整所有权或虚有权方式赠与合同，赠与人可保留用益权
- 纳入赠与分割，在推定继承人之间分配财产（法国民法典第 1075 条及以下条款）
- 稳定效应：经赠与分割的财产原则上按赠与日估值，而非按死亡日估值
- 受赠人保留合同的税务持有年限，原始认购日期不变
- 与每位父母对每名子女 100,000 欧元的免税额度相衔接，每十五年可重新适用一次
— FAQ
常见问题
什么是资本化合同？
资本化合同是受法国保险法典规范的金融储蓄产品：认购人缴付保费，资金在欧元账户或单位关联账户中进行资本化增值。它作为一种税务框架运作：依据法国税法典第 125-0 A 条，收益仅在赎回时纳税。与人寿保险不同，它不以人的寿命长短这一射幸因素为基础，也不设指定受益人：合同不因认购人身故而终止，而是作为普通财产传承。
资本化合同与人寿保险有何区别？
在合同存续期间，两种框架的赎回税制相同（法国税法典第 125-0 A 条）。决定性区别体现在身故之时。人寿保险在身故时向指定受益人给付，不计入遗产，并享有专门的优惠制度（就 70 岁前缴付的保费适用法国税法典第 990 I 条）。资本化合同不设受益人：合同按其赎回价值计入遗产总额，按普通法规则传承。作为对价，它保留税务持有年限，可以在生前赠与、进行所有权分割并纳入赠与分割安排。
资本化合同是否享有类似人寿保险的继承税收优惠？
不享有。资本化合同不适用法国税法典第 990 I 条类型的任何优惠制度。认购人身故时，合同按其赎回价值计入遗产总额，在适用普通法免税额度后，按亲属关系缴纳无偿转让税。其财富规划价值在于其他方面：合同无需赎回即可传承并保留税务持有年限，继承人或受赠人因此取得一份在税务上已经成熟的合同。
资本化合同的赎回如何纳税？
仅就赎回款项中包含的收益部分纳税，投入的本金始终不纳税（法国税法典第 125-0 A 条）。收益可选择适用 12.8% 的统一比例税（加上 17.2% 的社会保险缴款合计 30%），或经选择适用个人所得税累进税率。持有满八年后，可适用年度减免额度：单身 4,600 欧元，夫妻 9,200 欧元；2017 年 9 月 27 日前缴付保费所对应的收益适用低税率。
公司可以认购资本化合同吗？
可以，这正是它与仅限自然人认购的人寿保险的主要区别之一。法人，包括缴纳公司所得税的公司、家族控股公司或 SCI，可以认购资本化合同，以长期视角运用稳定闲置资金，但须符合其公司经营范围。其税制具有特殊性：对于缴纳公司所得税的法人，收益按理论基数进行年度定额纳税，并在赎回时进行调整结算。
资本化合同可以在用益权与虚有权之间进行所有权分割吗？
可以。与人寿保险不同，资本化合同可以进行所有权分割：由用益权人与虚有权人分享合同上的权利。用益权赋予享用合同的权利，但须保全其实体（法国民法典第 578 条）。所有权分割协议在双方之间分配各项权能：赎回、投资调整、信息知情。用益权与虚有权各自的价值按法国税法典第 669 条的估值表确定，在保留用益权的赠与中可据此降低应税税基。
如何通过赠与分割传承资本化合同？
资本化合同可在生前赠与，以完整所有权或保留用益权的虚有权方式进行，并纳入赠与分割，在推定继承人之间分配财产（法国民法典第 1075 条及以下条款）。其价值有二：其一，经赠与分割的财产原则上按赠与日估值而非按死亡日估值，从而锁定各份额的价值并防范纠纷；其二，受赠人取得合同的同时承接其税务持有年限。此外，该赠与可适用每位父母对每名子女 100,000 欧元的免税额度，每十五年可重新适用一次。
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