选择每年 30 万欧元 的意大利统筹税制（自 2026 年 1 月 1 日起，依据意大利 2026 年度财政法第 1 条），绝不仅仅是在申报表上勾选一个选项。本所在一个又一个案件中观察到，资格的取得在于前期准备——通过对法国税务居民身份的严格审查、对离境行为时序的周密把控，以及毫无盲点的法意两国协调。本专题阐述完整流程，从前期审查到首次意大利 F24 缴款，涵盖法国离境税、在户籍登记处（Anagrafe）登记，以及在个人所得税申报表（Modello Redditi PF）中行使选择权。适用对象：处于深入考虑阶段、希望在正式启动前了解具体执行的客户。
依据 TUIR 第 24-bis 条 制度移居意大利，常被描述为一项手续：「搬家、登记、勾选一个方框」。本所观察到的实际情况更为复杂。首要风险并非意大利统筹税制的资格——10 年中 9 年 规则易于举证。风险在于法国剩余居民身份：法国税法典第 4 B 条 三项标准中的任何一项——家庭住所、主要职业活动，或经济利益中心——即足以确立法国居民身份。未随迁而留在巴黎的配偶、在法国就学的子女、从巴黎办公室管理的财富控股公司——这些孤立的因素中任何一项都可能触发双重居民身份，此后须由 1989 年 10 月 5 日法意税收协定第 4 条的决胜规则加以裁定。
第二个关键点是时点。税务住所的转移并非一次性事件：而是一系列行为的集合——终止法国租约、在意大利户籍登记处（Anagrafe）登记、关闭主要法国账户、转移实际职业活动、子女就学——它们必须汇聚于一个可举证的枢纽日期。该日期决定离境当年应纳税额在法国与意大利之间的划分，为持有实质性股权者启动法国税法典第 167 bis 条的离境税计算，并确定 TUIR 第 2 条 183 天 计算的起点。
第三个关键点是证据。法国税务机关享有三年的追溯期（法国税法典 L.169 LPF 条），在存在隐匿活动或未申报境外账户的情形下延长至十年。证据档案——租约、能源账单、就学证明、劳动合同、银行证明、机票——必须在流程进行期间构建，而非在稽查之后补作。本所观察到，辩护最为有力的档案，正是那些自初始审查起便逐月保存时序记录者。
这是本所在办结案件中观察到的时序。所列时限仅供参考——某些步骤会相互重叠，另一些则视财富状况与意大利定居市镇而趋于严格。
本所就法国税法典第 4 B 条意义上的法国税务居民身份进行逐项审查：家庭住所所在地、职业活动结构、经济利益的地理分布。全面绘制财富图谱——银行账户、人寿保险合同、实质性股权（阈值为 80 万欧元或占公司 > 50%）、法国及境外不动产、公司股份及权益。离境税测算，即法国税法典第 167 bis 条意义上的测算：税基、税率，以及适用于转移至意大利的自动缓缴条件。审慎选择意大利定居市镇——某些地方税务局（Agenzie territoriali）的实务较其他更为形式化，可能影响登记档案。
对于复杂财富——卢森堡控股、英美法系信托、非上市公司股权——本所向意大利税务局（Agenzia delle Entrate）个人事务中央司（Direzione Centrale Persone Fisiche）准备一份证据性事先裁定申请（interpello probatorio）。目的：事前确保统筹税制资格以及相关资产与流量在意大利的定性。意大利机关答复期限：120 天，可延长。与此同时，寻找意大利不动产（购置或长期租赁）——所选市镇决定管辖的户籍登记处（Anagrafe）。设立或调整财富架构（控股、家族办公室），使其与统筹税制下的意大利税制相一致。
向法国税务部门提交转移申报：离境当年的第 2042 号申报表，第 8UU 栏，必要时附第 2074-ETD 号离境税申报表。终止或转让在法国的主要租约，转移或关闭能源、居家保险与健康保险合同。若担任法国公司董事，向商事登记处（RCS）申报。更新受益所有人登记。通知家庭补助金机构（CAF）、社会保障机构及雇主（如为受雇者）——此阶段积累的资料，构成日后稽查中证据档案的主干。
转移之日即枢纽日期。搬迁、接收意大利住所、向意大利税务局申请税号（codice fiscale，相当于税务识别号）——对欧盟公民而言，凭护照即可快速办理。在居住市镇的常住人口户籍登记处（Anagrafe della Popolazione Residente）登记——正是这一登记确立 TUIR 第 2 条 意义上的意大利居民身份。注意：境外意大利公民登记（AIRE，Anagrafe degli Italiani Residenti all'Estero）仅涉及旅居境外的意大利公民——它并非入境法国公民的登记手续。逗留超过三个月时须向意大利当局作出居留申报（欧盟公民的申根手续）。
向法国及国际银行机构、券商、人寿保险公司，以及所持公司的股东名册管理机构通知地址变更。开立意大利银行账户（缴纳 F24 时通常必需）。对于法意之间的流量（股息、利息、特许权使用费），适用 1989 年 10 月 5 日协定 的协定税率——法国方面填写5000与5001表以办理源泉减免。建立在意大利实际停留 183 天 的记录——对于经常出行者，一份有据可查的日历（机票、带地理定位的银行对账单）不可或缺。
首份意大利申报：转移当年的个人所得税申报表（Modello Redditi PF），于次年提交（常规截止日：11 月 30 日）。在专用栏中行使 TUIR 第 24-bis 条选择权——该选择权当年确定不变，可续延至多 15 个纳税年度。缴纳替代税（imposta sostitutiva）：主纳税人 30 万欧元（自 2026 年 1 月 1 日起的新申请人，意大利 2026 年度财政法第 1 条），每位随附家庭成员 5 万欧元（配偶、子女、意大利民法典第 433 条意义上的受抚养父母），通过电子 F24 表于行使选择权次年 6 月 30 日 之前缴纳。在 2024 年 8 月 10 日至 2025 年 12 月 31 日期间行使选择权的纳税人，保留其 20 万欧元 + 每位成员 2.5 万欧元的准入费率（既得权利）；2024 年 8 月 9 日之前申请者同样保留 10 万欧元 + 每位成员 2.5 万欧元。在法国方面，就剩余法国来源所得（不动产、不动产资本利得、就法国不动产征收的 IFI 财富税）提交第 2042-NR 号申报表。
本所以法意双方团队形式推进此项操作。本所主导法国层面——法国税法典第 4 B 条意义上的居民身份审查、离境税的测算与清算、证据档案、与税收协定的衔接（1989 年 10 月 5 日协定适用于所得税与财富税；1990 年 12 月 20 日协定适用于遗产与赠与）。米兰或罗马的税务律师（avvocato tributarista）合作伙伴则负责向意大利税务局申请可能的裁定、跟进户籍登记（Anagrafe）、在个人所得税申报表（Modello Redditi PF）中行使选择权，以及 F24 缴款。
对于复杂财富——控股公司、信托、卢森堡或瑞士架构、非上市股权——本所一律建议在转移前于意大利申请证据性事先裁定（interpello probatorio）。该裁定对意大利机关具有约束力，可确保统筹税制资格、所涵盖境外流量的定性，以及与既有财富架构的衔接。须纳入时间表的时限：从提交申请到个人事务中央司（Direzione Centrale Persone Fisiche）答复约 4 至 6 个月。
对于在法国仍在任的董事，本所在前期即确保将董事的居民身份与法国实体管理的实际所在地相分离——从意大利保留重大的财富管理活动，可能触发法国税法典第 4 B 条的经济利益中心标准。授权、实际总部迁移、治理架构重组：这些事项须在转移之前处理，绝不可事后补办。
在从容办理的案件中为 12 至 18 个月。法国审查与财富图谱绘制需 2 至 3 个月；可能的意大利裁定需 4 至 6 个月；法国离境行政手续需 1 至 2 个月；转移后的稳定期与首份个人所得税申报表（Modello Redditi PF）需 12 个日历月。仓促办理的案件——从决定到转移不足 6 个月——会累积本所宁愿避免的证据盲点。
在法律上可以——但在税务上是重大风险。 在法国维持法国税法典第 4 B 条意义上的家庭住所——即家庭的惯常居所——即足以确立您本人的法国居民身份，与您在意大利的实际停留无关。1989 年 10 月 5 日协定第 4 条的协定决胜规则随后将审查可供使用的永久性住所，继而审查重大利益中心。在绝大多数情形下，本所建议采取协调一致的举家迁移——或退而求其次，采取能够毫不含糊地证明与法国家庭住所决裂的财富安排。
在行政通则与法国最高行政法院（Conseil d'Etat）判例意义上，这是法国居民身份的有力迹象。在法国就学、学年期间在法国居住的未成年子女，构成法国家庭住所的推定。可并存的选项包括：在意大利就学（米兰或罗马的法国中学——常见选项）、于中立第三国寄宿，或将转移推迟至下一学段。此事项须在初始审查时决断——不可在流程进行中方才发现。
法国税法典第 167 bis 条的离境税针对转移时持有的实质性股权上的未实现资本利得——即价值超过 80 万欧元，或占公司利润权利 50% 以上 的证券。纳税人提交第 2074-ETD 号申报表，并就转移至意大利（欧盟成员国，受行政协助协定约束）享有自动缓缴。税款在证券实际转让时到期应缴，或在未转让的情况下于 15 年后消灭（视现行制度而定）。
建议，但从非强制。 TUIR 第 24-bis 条选择权可直接在个人所得税申报表（Modello Redditi PF）中行使，无需事先申请裁定（interpello）。本所仅在涉及下列情形的案件中申请裁定：非标准的境外财富控股公司（卢森堡、荷兰、瑞士、列支敦士登）；信托或财富基金会；意大利公司股权（统筹税制仅涵盖境外来源所得）；或值得就 10 年中 9 年规则加以厘清的过往意大利居民身份。成本与时限不容忽视，但对机关的约束力弥足珍贵。
可以，且不影响统筹税制，只要居民身份在 TUIR 第 2 条意义上仍属意大利即可。更换市镇仅涉及更新常住人口户籍登记处（Anagrafe della Popolazione Residente）的登记（在原市镇注销，在新市镇重新登记）。所属的意大利税务中心（地方税务局，Agenzia delle Entrate territoriale）随居住市镇而定——某些地区的实务可能更为形式化。本所建议在头五年稳定定居市镇，因为这是对法国与意大利稽查均最为敏感的时期。
在非居民制度下：法国来源所得（法国不动产租金、在法国从事活动的工资、法国公司在协定源泉扣缴下的股息）、法国不动产资本利得（非居民制度，法国税法典第 244 bis A 条的征收）、就位于法国的法国不动产资产征收的 IFI 财富税（意大利统筹税制不涵盖 IFI）。在遗产与赠与方面，1990 年 12 月 20 日法意协定依所转移财产的性质适用特定规则——此事项须在初始图谱绘制时处理，对家族财富尤为如此。
除单纯终止 TUIR 第 24-bis 条选择权外，返回自由且无意大利税务处罚（终止选择权不会就统筹税制下已过年度产生任何补税）。在法国方面，一旦重新确立家庭住所，您便依法国税法典第 4 B 条重新成为税务居民。须注意 10 年中 9 年 的计算：仅在意大利居住数年后即返回，将不会在重新累积足够的意大利非居民期间之前，重新开启统筹税制的适用。本所始终在移居档案中对可能的可逆性情形加以记录。
与意大利移居流程相关联的主题。
各项税制图谱——意大利、瑞士、葡萄牙、英国、希腊、塞浦路斯、马耳他。
Voir la page 技术专题意大利统筹税制详解：资格、范围、期限、衔接。
Voir la page 比较专题意大利统筹税与瑞士统筹税制——分歧要点及依据情况的选择。
Voir la page 前期准备本所的方法：审查、时间表、证据档案、国际协调。
Voir la page 非居民转移后在法国的剩余义务：法国来源所得、IFI、资本利得。
Voir la page 典型案例TUIR 第 24-bis 条如何促成一次标志性的体育引援——深度解析。
Voir la page一次保密的初次交流，为审查您的法国居民身份、测算离境税、规划 12 至 18 个月的时间表，并识别需通过意大利裁定（interpello）加以确保的事项而进行。
文章作者
Me Jonathan Bensaid, avocat fiscaliste, fondateur du cabinet Bensaid Avocats, inscrit aux Barreaux de Paris & Genève.
复杂流程，需要法意两国协调的税务支持。所列内容仅供参考，并以转移之日意大利税务局（Agenzia delle Entrate）及法国税务机关的实务为准。© BENSAID Avocats——本网站发布的信息不构成法律意见，亦不能替代个性化分析。资料来源：法国税法典第 4 B、167 bis、244 bis A、L.169 LPF 条；1989 年 10 月 5 日法意税收协定（所得税与财富税）第 4 条；1990 年 12 月 20 日法意协定（遗产与赠与）；意大利 TUIR 第 2 条及第 24-bis 条；2024 年 8 月 9 日意大利第 113 号法令（经 2024 年第 143 号法律转化），将 2024 年 8 月 10 日至 2025 年 12 月 31 日期间准入者的统筹税由 10 万欧元提高至 20 万欧元；2026 年度预算法（Legge di bilancio 2026，意大利 2026 年度财政法）第 1 条，就 2026 年 1 月 1 日起的新申请人，将统筹税提高至 30 万欧元、家庭扩展额提高至每位成员 5 万欧元；意大利民法典第 433 条（受抚养家庭成员）；法国第 2042、2042-NR、2074-ETD 号申报表；意大利个人所得税申报表（Modello Redditi PF）；F24 表。编辑更新日期：2026 年 6 月 1 日。