- 原则
- 独立交易：关联公司之间应如同独立第三方之间那样开具发票（法国税法典第57条）
- 适用对象
- 任何与境外实体关联的公司，含中小企业
- 文档
- 完整文档义务仅适用于大型集团；中小企业：第L. 13 B条的信息要求
- 涉及往来
- 销售、采购、特许权使用费、管理费、贷款、费用重新开票
- 风险
- 重新计入被转移的利润，并加收利息与附加罚款
独立交易原则
法国税法典第57条允许税务机关，对通过提高或压低价格、或以任何其他方式，将利润间接转移给设立于法国境外的关联企业的法国公司，就其利润进行税务调整。其基准为独立交易原则（经合组织范本第9条）：关联企业之间约定的条件，应与独立企业之间会采用的条件一致。
具体而言，每一项集团内往来都应能够以一种方法和一项可比性分析加以说明。与市场条件之间存在无合理理由的偏差，可能构成以间接利润转移为由的重新计入的依据。
中小企业并不在适用范围之外
有一种常见的误解认为转让定价仅涉及跨国企业。这并不准确：
- 第57条适用于任何与境外实体关联的公司，无论其规模大小；
- 强制性完整文档义务（税务程序法典第L. 13 AA条）仅在超过较高门槛的情况下适用于大型集团：中小企业原则上予以豁免；
- 但在税务检查中，税务机关始终可以要求中小企业说明其定价政策（税务程序法典第L. 13 B条）；缺乏合理说明会削弱其处境。
中小企业这一领域恰恰是咨询服务竞争最为薄弱之处，而就企业规模而言，其中的利害往往十分重大。
按合适规模建立文档
对于中小企业而言，目标并非制作大型集团那样繁重的文档，而是建立一份相称且具有说服力的档案：对关联实体及往来的描述，对所采用定价方法的选择与说明，一项简明的可比性分析，以及市场依据的留存。这份在事前准备好的档案，可将被动应对的检查转变为可控的沟通，并降低重新计入的风险。
保障与抗辩
本所协助中小企业与中型企业梳理其集团内往来，选择合适的方法并建立相称的文档。在税务检查中，抗辩围绕检查人员所采用的可比性、职能与风险的经济实质，以及与税收协定和相互协商程序的衔接展开，以消除双重征税。必要时，本所将争议提交至税务法院。
中小企业转让定价：您的问题
中小企业是否涉及转让定价？
是。法国税法典第57条适用于任何与境外实体关联的公司，无论其规模大小。只有强制性完整文档义务专属于大型集团；中小企业仍须能够说明其定价政策。
我的中小企业是否需要建立转让定价文档？
原则上无须履行大型集团那样繁重的文档义务（税务程序法典第L. 13 AA条），但税务机关可要求其说明价格（税务程序法典第L. 13 B条）。强烈建议事前准备一份相称的档案。
哪些往来受到监控？
关联公司之间的销售与采购、特许权使用费、管理费与服务费用重新开票，以及集团内贷款与担保。任何与境外关联实体之间的往来均在其中。
价格未获合理说明会有何风险？
推定被转移至境外的利润将被重新计入，并加收滞纳利息，且视情况加收附加罚款。可能出现双重征税，须通过相互协商程序予以化解。
如何进行有效抗辩？
通过对检查人员所采用的可比性与方法提出质疑，证明所履行职能的经济实质，并援引税收协定。事前文档可显著加强处境。
文章作者
Me François Ouairy, avocat associé en charge du bureau de Paris, expert en fiscalité immobilière, fiducie et fiscalité financière.
本页就适用于中小企业的转让定价作信息性介绍；每一案件均需作专门分析，包括税收协定与经合组织原则。相关内容引用截至撰写之日现行有效的法国税法典及税务程序法典。