将住所设于法国的意大利公民即在法国成为税务居民，与其国籍无关。1989年协定印证了这一逻辑：决定居民身份的是永久性住所及其后的重大利益中心，而非护照。转为法国居民带来一项重大后果：就全球所得纳税。
具体而言，在意大利取得的一切所得——米兰公寓的租金、意大利公司的股息、退休养老金、银行账户利息——均须与法国来源所得一并在法国申报。协定随后介入以避免双重征税，视所得类别通过抵免税额或免税实现。但在法国全面申报的义务依然完整无缺。
这一转变常被新移居者低估，他们有时仍仅在意大利申报某些所得。事务所在巴黎与日内瓦均设有办公室，会通过梳理全部所得来源、并按类别逐一确定协定项下的主管国家，来保障这一过渡。
2042 表是基础：它汇总全部全球所得。意大利来源所得通过专用于境外来源所得的2047 表附加其上，据此得以申报并归入正确栏目，并适用消除双重征税的协定机制。 3916 / 3916 bis 表是引发争议最多的表格。它要求申报在境外（含意大利）持有的任何银行账户、数字资产账户、资本化合同或人寿保险合同。只要您为持有人、共同持有人或授权代理受益人，即使账户处于不活跃或余额极低状态，该义务亦成立。因此，搬迁后保留的一个普通意大利活期账户也须申报。 此外还有针对大额房地产资产的IFI。法国居民须就其全球房地产资产（含意大利资产）纳税，条件是应税净值超过130万欧元，税率自80万欧元起适用。在意大利保留的家庭第二套住宅完全纳入该税基。
法国与意大利每年自动交换其各自居民金融账户的信息。这一机制以 OECD 的共同申报准则（CRS）为基础（2014年7月15日通过），并在欧盟层面以DAC 2 指令为依据（2014年12月9日第2014/107/EU号）。此外，两国同为该倡议的共同发起国，属于2013年启动的五个先行国家之列。 实务上，法国居民在意大利持有的账户每年自动传送至法国税务机关，反之亦然。余额、金融所得及持有人身份无需纳税人任何操作即被上报。这意味着，未通过 3916 表申报的意大利账户，仅凭简单比对即可轻易发现。 处罚具有威慑力：依据《税法典》第1736条，每个未申报账户每年罚款1,500欧元，若账户位于不合作国家则提高至每个账户10,000欧元。此外还可能附加补税与加征。欧洲国家之间银行不透明的时代已经结束，主动纠正始终优于接受稽查。
法意情形的合规纠正遵循一套方法。第一步：确定税务居民身份转移至法国的确切日期，因为它决定须纠正的年度以及应税全球所得的范围。第二步：清点在意大利持有的全部账户、合同与资产，包括休眠账户与授权代理，以便为每个相关年度准备相应的 3916 表。 第三步：逐年重建意大利来源所得——租金、股息、利息、养老金——并适用1989年协定以确定主管国家及可能的抵免税额。第四步：提交更正申报（2042、2047、3916，如适用还有 IFI），并在必要时与税务机关展开对话，以框定加征与罚金。 此项工作宜在律师协助下进行，既为保障计算，也为把握与税务机关的关系。Bensaid Avocats 律师事务所在巴黎与日内瓦律师公会注册，全程协助定居法国的意大利公民，从初步诊断到更正申报的提交与跟进，同时预判法意轴心特有的遗产继承问题。
若您的住所在法国，则无论国籍如何，您均为法国税务居民，并须在法国就全球所得纳税。意大利所得在法国申报，1989年协定随后允许通过抵免税额或免税避免双重征税。
是的。3916 表要求申报在境外（含意大利）持有的任何账户，即使不活跃或余额极低，只要您为持有人、共同持有人或授权代理受益人。遗漏将按每个账户每年1,500欧元处罚。
是的，且为自动。借助 OECD 的 CRS 标准与 DAC 2 指令，意大利每年向法国传送其居民金融账户的信息。因此，未申报的账户经比对即可轻易侦测。
是的，若您为法国税务居民。IFI 涵盖全球房地产资产，条件是应税净值超过130万欧元，税率自80万欧元起适用。位于意大利的资产纳入税基。
首先确定居民身份转移日期，其次清点全部意大利账户与所得，从协定角度逐年重建所得，最后提交更正申报。律师的协助有助于把握计算及与税务机关的对话。
在法国安家却不忽视意大利的关联，需要严谨的申报纪律，而自动信息交换使这一点不可回避。Bensaid Avocats 律师事务所在巴黎与日内瓦均设有办公室，协助您确定居民身份、正确申报意大利所得与账户，并在必要时从容纠正以往年度。一次初步沟通即可评估相关问题并确定后续步骤。
文章作者
Me Jonathan Bensaid, avocat fiscaliste, fondateur du cabinet Bensaid Avocats, inscrit aux Barreaux de Paris & Genève.
本内容仅供一般参考，不构成个性化的法律或税务建议。数据更新至2026年7月1日，可能发生变化。任何纠正决策均应由律师进行个别分析。