人寿保险受益人条款

受益人条款是投保人指定在被保险人身故后领取保险金的一位或多位人员的约定。该条款受法国保险法典第 L. 132-8 条规范，可以按姓名或按身份指定受益人（如配偶、已出生或未出生的子女）。支付给被指定受益人的保险金原则上不计入被保险人的遗产（保险法典第 L. 132-12 条），因此其措辞对财富规划具有决定性意义。

「我的配偶，其次是我的子女均分，再次是我的继承人」这类标准条款忽视了家庭资产的实际结构、重组家庭的情形、各受益人之间免税额度的差异以及保障配偶的目标。量身定制的条款可以在法国税法典第 990 I 条与第 757 B 条两种制度之间分配保险金，纳入所有权分割安排，对先于被保险人身故的情形安排代位，并避免保费被认定为明显过高（保险法典第 L. 132-13 条）。

所有权分割条款将保险金的用益权授予尚存配偶，将虚有权授予子女。配偶终身享有资金的使用权，子女在其身故时取得完整所有权，且无需再次缴税。当用益权的标的为货币资金时，其表现为准用益权（民法典第 587 条）：配偶可自由使用资金，但负有返还等额款项的义务。参见本所关于准用益权的专题页面。

对于 70 岁前缴纳的保费，法国税法典第 990 I 条规定每位受益人享有 152,500 欧元的免税额，超出部分在 700,000 欧元以内按 20% 征收，超过部分按 31.25% 征收。在所有权分割的情形下，用益权人和虚有权人均被视为受益人，各自的份额按税法典第 669 条的估值表确定。152,500 欧元的免税额随之按双方权利的比例在二者之间分配。在条款中作出精确分配可避免税务上的意外。

被保险人年满 70 岁后缴纳的保费适用法国税法典第 757 B 条。只有超过 30,500 欧元总免税额（所有受益人合并计算）的保费金额部分才需按亲属关系缴纳继承税。这些保费产生的收益和利息则保持免税。通常宜为适用第 990 I 条的保费和适用第 757 B 条的保费分别指定不同的受益人。

不需要。根据 2007 年 8 月 21 日的 TEPA 法，尚存配偶及缔结民事伴侣关系（PACS）的伴侣就人寿保险金完全免于各项税费和征收。该免税既适用于第 990 I 条项下的保险金，也适用于第 757 B 条项下的保险金。尽管如此，将条款作所有权分割安排、由配偶担任用益权人，对于组织向作为虚有权人的子女的传承仍然十分有益。

2016 年 2 月 23 日的 Ciot 部长答复消除了一项不确定性：当尚存配偶被指定为所有权分割受益人条款下的用益权人时，基于其法定免税地位，其在合同到期给付时无需缴纳任何征收或税款。作为虚有权人的子女则按各自份额的比例享有 152,500 欧元的免税额。因准用益权而产生的返还债权可在第二次身故时从遗产中扣除，从而减轻最终传承的税负。

选择权条款允许第一顺位受益人（通常为配偶）在被保险人身故时自行选择希望领取的保险金份额：全部、一部分，或仅用益权。余额随之归属于下一顺位的受益人，通常为子女。这种灵活性使传承安排能够根据身故之日家庭的实际情况进行调整，而不必事先锁定一个可能不再合适的分配方案。其起草需要高度精确，以避免任何解释上的歧义。