CA3（第 3310-CA3 号表格，CERFA 10963）是适用标准实际征收制的企业按月或按季提交的增值税申报表（法国税法典第 287 条）。本页逐一梳理该表格的主要栏区与行次，结合本所审计中发现的常见错误以及适用的 BOFiP 行政解释。内容基于 2026 年版表格更新。
CA3 仅由两个栏区构成。A 栏区申报各项交易的不含税金额，先是应税交易（第 A1 至 B5 行），再是非应税交易（第 E1 至 F9 行）。B 栏区计算税额：销项增值税、可抵扣增值税，最后得出留抵税额或应缴税额。各行次均预先编号，定性要求严格：一处归类错误会直接扭曲应纳增值税或留抵税额的计算结果。
正确的做法是：将 CA3 的每一行与一个或多个具体会计科目对应起来。法国会计科目表中的相关科目（视交易性质为 4457、4456、44551、44567）是核对的基础。对于税务风险较高的企业，每月编制一份增值税核对表是最基本的内控工具。
实务层面的关键在于：税务机关如今通过 EDI 电子申报渠道对 CA3 进行自动化分析。CA3 与年度纳税申报资料、增值税汇总申报表或 DES 之间的不一致会触发自动比对，随后是澄清询问；若答复不能令人信服，则可能引发税务稽查。
这是审核中的头号错误。向境外设立的接受方提供的服务、适用税收暂缓或免税制度的交易、依第 257 bis 条免税的整体资产转让，以及由客户履行反向征收义务的交易，均应填入 E2 栏；实务中它们常被误填入仅适用于欧盟以外出口的 E1 栏，或干脆被遗漏。另有两个方向相反的错误。应税的自我供应应填入 A2 行，绝不填入 E2 栏。至于第 283 条第 2 nonies 款所指的分包建筑工程，填报行次取决于所处的位置：分包方不就该工程收取税款，应将其交易的不含税金额填入 E2 栏；发包方作为反向征收下的纳税义务人，则将该金额填入 A2 行，在 B 栏区按适用税率计算税额，并按一般规定予以抵扣（BOI-TVA-DECLA-10-10-20 第 537 段）。归类错误的后果是：与年度纳税申报资料不符、收到澄清询问，有时还会导致应税比例被质疑。
反向征收交易（建筑业分包、欧盟内部购进、跨境 B2B 服务）必须同时在销项增值税（B 栏区专门行次）和可抵扣增值税（按抵扣比例）两侧申报。只申报销项一侧会招致加征；只申报可抵扣一侧则造成直接损失。
A1：构成营业额的各项应税交易。A2：不构成日常营业额的特殊应税交易，如固定资产处置、自供交易，尤其是适用反向征收的不动产分包工程，由发包方在此填报（法国税法典第 283 条第 2 nonies 款）。A3：向未在法国设立的服务提供方购买的服务。A4：应税进口。B2：欧盟内部购进。B5：折扣与贷记发票，任何情况下不得填列负数。
按税率分列不含税计税依据及相应税额：法国本土适用第 08、09、9B 行，标准税率为 20%；T6 行适用 2.1% 税率；第 10、11 行及 T1 至 T5 行适用海外省与科西嘉。第 15 行：此前已抵扣增值税的回转，其中包括法国税法典附件二第 207 条项下的回转。第 17 行：就 B2 行申报的欧盟内部购进所应缴纳的税额。第 16 行：销项税额合计。
E1：向欧盟以外的出口。E2 栏「其他非应税交易」：适用税收暂缓或免税制度的交易、依第 257 bis 条免予缴纳增值税的整体或部分资产转让、由客户履行反向征收义务的交易、免税业务、按差额征税交易中的非应税部分，以及向境外设立的接受方提供的服务。F2：免税的欧盟内部货物供应。F6：免税购进（第 275 条）。F9：单一纳税人集团内部交易。
第 19 行：构成固定资产的货物。第 20 行：其他货物与服务。第 21 行：各项补充抵扣，包括自申报年度前第二年 1 月 1 日以来遗漏的抵扣、受让取得的抵扣权、附件二第 207 条项下的补充抵扣、误缴税款以及确定无法收回的应收账款（第 272 条）。第 22 行：上期留抵结转，22A 栏填列统一计算的应税比例。第 23 行：可抵扣税额合计。
当可抵扣税额超过销项税额时，差额体现为第 25 行的留抵税额。退税申请填列于第 26 行：1 月至 11 月的月度或季度申请，门槛为 760 欧元；12 月或第四季度的年度申请，门槛为 150 欧元。未获退还的部分结转至第 27 行，并在下期申报中填入第 22 行。已申请退税的留抵税额不得再用于抵减。
自行更正通过第 2C 行（多申报）与第 5B 行（少申报）处理，并必须在申报表的通信栏中说明错误性质、涉及的申报期以及更正金额的计算方式。集团另有专门行次：增值税合并缴纳适用 AA 与 AB 行（法国税法典第 1693 ter 条）；单一纳税人则须勾选 0001 栏并附送 3310-M-AU 附表（第 256 C 条）。
根据表格的官方填表须知，E2 栏申报构成营业额的其他非应税交易，共六类：适用税收暂缓制度（法国税法典第 277 A 条、第 298 条）或免税制度（第 275 条）的供应；依第 257 bis 条免予缴纳增值税的整体或部分资产转让；由客户履行反向征收义务的交易（工业废料与回收物资、燃气与电力、温室气体排放配额、电子通信服务，以及第 283 条第 2 nonies 款所指的建筑工程）；通过一站式申报窗口申报的服务；免税业务及按差额征税交易中的非应税部分；以及向境外设立的接受方提供的服务，即使该服务在对方所在国被征税。实务建议：为上述每一类设立独立的会计科目，否则一旦税务机关要求说明，该栏合计数将无从佐证。
E1 栏：依法国税法典第 262 条第 I 款第 2 项免税的欧盟以外出口，可据以适用 F6 行申报的免税购进程序。E2 栏：上述构成营业额的其他各类非应税交易。需特别注意一个常见混淆：免税的欧盟内部货物供应既不填 E1 也不填 E2，而应填第 F2 行。这三行之间的定性错误会扭曲应税比例的计算（法国税法典附件二第 206 条）。
只要税务机关的追征期尚未届满，即可通过更正申报纠正错误。就增值税而言，追征期由税收程序法典 LPF 第 L.176 条规定（而非规范个人所得税/公司所得税一般规则的第 L.169 条）：原则上自税款应缴年度起算 3 年（L.176 第 1 款），存在隐匿经营活动时延长至 10 年（L.176 第 2 款）。法国税法典第 1649 A 条有时被错误援引，其实该条仅涉及境外账户，与增值税无关。在任何稽查启动之前主动更正，处罚可仅限于滞纳利息（法国税法典第 1727 条）。
是。只要企业仍是增值税纳税人，提交 CA3 就是强制性的。若当期未发生任何交易，则在申报表上注明「无」（néant）。未提交将触发法国税法典第 1728 条的处罚：未申报加征 10%，经催告仍不申报加征 40%，存在隐匿经营活动的加征 80%。
须提出选择，并非自动适用。按月申报是原则性制度：凡不适用其他申报制度的纳税人均按月申报（《商品与服务税收法典》第 D. 161-26 条第 1° 项 a 目）。按季申报仅适用于上一公历年度已到期应缴增值税低于 4 000 欧元、并选择适用该制度的纳税人（《商品与服务税收法典》第 D. 161-26 条第 1° 项 b 目；法国税法典第 287 条第 2 款）。达到或超过 4 000 欧元的，必须按月申报。低于门槛而继续按月申报则无需办理任何手续；在存在经常性增值税留抵、希望加快退税时，按月申报往往更为有利。
免税的欧盟内部货物供应填列于 CA3 的第 F2 行，其金额须与向海关报送的增值税汇总申报表一致（即原 DEB，自 2022 年起拆分为税务申报与统计调查两部分）。欧盟内部服务供应填列于第 E2 行，须与 DES（欧洲服务申报）总额一致。相应地，B2 行的欧盟内部购进须在第 17 行体现其税额。上述比对均为系统自动进行，出现差异即触发澄清询问。
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