个人税务状况审查（ESFP）

ESFP、书面审核与会计核查

切勿混淆：ESFP 针对个人，会计核查针对企业。

您的保障

ESFP 受到诸项保障的环绕，违反这些保障可能使程序失效：通过通知作出的事先告知（该通知须载明由顾问协助的权利，否则无效）、交付可对税务机关主张的宪章、口头对抗式辩论以及期限限制。佐证要求（LPF 第 L. 16 条）须针对精确的事项，并给予您不少于两个月的答复期限（LPF 第 L. 16 A 条）。

在一项已终结的 ESFP 结束时，将适用一项往往具有决定性的保障：税务机关就同一期间及同一税种不得再上调您的整体收入（LPF 第 L. 50 条；BOI-CF-PGR-30-30），但您提供的资料不完整或不准确、就之后期间已作出税收逃避现场笔录，或属第 L. 188 A 和 L. 188 B 条情形的除外。税务机关还须向您通知审查结果，即使没有任何调整（LPF 第 L. 49 条）。

高管面对 ESFP

实务中，高管的 ESFP 往往紧随其公司的会计核查而来。公司的调整会对其个人收入产生后果：未计入公积金的利润以及并非取自利润而交由股东支配的款项，被视为分配所得（CGI 第 109 条），尤其是在无相反证明时，对股东的垫款和借款，以及隐匿的报酬和利益（CGI 第 111 条 a 和 c 项）。这些后果可以不经 ESFP 而通知；但税务机关常常启动 ESFP，以比对其个人账户、股东往来账户和生活水平。

ESFP 针对税务家庭，就所得税而言（LPF 第 L. 12 条）。否则课税无效，其自收到审查通知起不得超过一年，同一条规定的延长情形除外（应您请求给予的额外期限、三十日催告、六十日内未提交的账户对账单、向境外索取信息）；发现隐匿活动，或税务机关在一年期限内适用 LPF 第 L. 82 C 或 L. 101 条的，期限提高至两年。

• 佐证要求：税务机关已掌握可证明您的收入可能高于申报数额的材料时，可向您发出，尤其是您账户的贷方金额至少为申报收入的两倍，或超出至少 150,000 欧元时；也可要求说明您在境外的资产或资产收入（LPF 第 L. 16 条）。要求须明确指出所涉及的事项。
• 答复期限：至少两个月；答复被认为不充分的，须在三十日内补充的催告（LPF 第 L. 16 A 条）。
• 依职权课税：若您未答复第 L. 16 条的说明或佐证要求，您将被依职权课征所得税（LPF 第 L. 69 条），不充分的答复在催告后被视同未答复；举证责任随之转移到您身上。
• 资金余额核算：稽查人员将期初可用资金和已知资源与所查得的运用（支出、投资、还款）比较。无法解释的差额是佐证要求的依据；方法上的错误（重复计算、您本人账户间的转账、遗漏的期初资金）可凭材料加以辩驳。
• 股东往来账户：自公司收到的转账可能对应贷方往来账户的偿还，而非收入；以公司账目及该账户的分录加以证明。反之，借方往来账户可被视为构成分配所得的垫款（参见我们的借方股东往来账户页面）。
• 报酬：公司不可扣除的报酬部分（CGI 第 39 条第 1 款第 1 项），通常是被认为过高的部分，构成分配所得（CGI 第 111 条 d 项）。

审查期间您的救济：被核查纳税人权利与义务宪章可对税务机关主张（LPF 第 L. 10 条），允许您在审查过程中遇到困难时，以及在调整建议之后就被维持的调整，先后向稽查人员的上级、再向局长指定的联络人提出（BOI-CF-PGR-20-10，第 320 段）。自核查通知起即由律师协助，可使公司与高管的辩护相互协调，二者往往基于同一批材料。涉及境外账户的，另见境外账户合规申报。