确定并保存取得日期的证明
保护取决于一个日期：在新解释发布之前取得不动产或签订买卖预约合同的日期。对于每一项库存不动产，载明日期的契据或预约合同是日后按现行解释转售的依据。
不动产增值税 · 2026年10月2日动态
差额增值税将被取消吗？法国政府的答复
一位法国参议员担心，随着增值税规则并入新的《商品和服务税法典》（CIBS），不动产差额增值税制度将会消失。2026年10月1日在参议院政府公报上发布的答复十分明确：该制度予以保留，现行行政解释继续对税务机关具有约束力，在2027年预定的解释调整之前已启动的交易受到保护，城市开发特许项目亦然。
巴黎 · 日内瓦 · 马赛 · 戛纳 · 里斯本
增值税并入CIBS后，差额增值税是否会消失？
不会。《法国税法典》（CGI）第268条规定的差额增值税制度被纳入《商品和服务税法典》，其措辞考虑了欧盟法院 Icade Promotion 案判决（C-299/20）。现行行政解释（BOI-TVA-IMM-10-20-10）在法典重编后仍对税务机关具有约束力。
政府计划在2027年上半年之前使该解释符合欧盟法。即使在新解释发布之后，若取得不动产或签订买卖预约合同的时间早于新解释的发布，转售方仍可援引现行解释。
依据在解释调整之前签订的城市开发特许协议（《城市规划法典》第L. 300-5条）进行的转售，同样适用上述规则。
让-克洛德·蒂索参议员第08332号书面质询（参议院政府公报2026年4月9日，第1680页）及公共行动与账目部的答复（参议院政府公报2026年10月1日，第4768页）：senat.fr 全文（法文）；BOI-RES-TVA-000253（BOFiP）。核实日期：2026年10月2日。
— 摘要
- 文本
- 参议院第08332号书面质询的部长答复，参议院政府公报2026年10月1日，第4768页
- 制度
- 予以保留：CGI第268条纳入CIBS，并考虑 Icade Promotion 判决
- 行政解释
- BOI-TVA-IMM-10-20-10 继续有效（LPF第L. 80 A条），法典重编后亦然
- 时间表
- 计划于2027年上半年之前发布符合欧盟法的新解释
- 保护范围
- 新解释发布前已取得或已签订预约合同的不动产，以及此前签订的开发特许协议
— 01
参议员提出了什么问题，政府如何答复？
该质询于2026年4月9日发布，反映了开发商普遍的担忧：根据重编增值税的2025年12月17日第2025-1247号法令，翻新后的不动产销售将不再仅按差额征税，而是按全部价格征税。对于销售收入往往是唯一收入来源的地方公共公司（SPL）而言，不含税价格将机械性下降，而含税价格却无法相应提高。参议员要求为既有特许项目设立过渡制度。
答复首先回顾了法律框架。不动产交付的增值税原则上按全部价格计征（CGI第266条和第267条）。仅就差额征税是第2006/112/EC号指令第392条允许的例外，并已转化为CGI第268条。该制度并未取消，而是纳入CIBS，其措辞反映了欧盟法院在 Icade Promotion 案中的解释。
答复随后确认了2021年和2022年对罗曼·格罗议员质询（第35554号和第42486号）的立场：只要 BOI-TVA-IMM-10-20-10 解释未作修改，善意的转售方即可依据《税收程序法典》（LPF）第L. 80 A条受到保护，即使该解释与欧盟判例不一致（最高行政法院2013年3月8日 Monzani 意见，第353782号）。法典重编不改变这一点：2026年2月18日的税务裁定（BOI-RES-TVA-000253）维持全部现行解释的约束力，包括部长答复。
最后，答复确定了时间表和保护范围。行政解释将在2027年上半年之前与欧盟法保持一致。若不动产在新解释发布之前已取得或已签订买卖预约合同，其后的转售仍适用现行解释。政府明确将这一保护扩展至依据在解释调整之前签订的城市开发特许协议（《城市规划法典》第L. 300-5条）进行的转售。
关于日期和条文编号的两点更正。答复提到增值税规则于2026年9月1日并入CIBS，这是2025年12月17日法令原定的日期；该日期已由2026年7月27日第2026-671号法令推迟至2027年1月1日，在2026年12月31日之前，CGI第268条仍为适用条文。答复还引用了CIBS第L. 221-18条至L. 221-20条（2025年12月的编号）；自2026年7月27日法令起，相应条文为第L. 231-18条至L. 231-20条（参见本所的CGI与CIBS条文对照表）。
— 02
这对不动产交易商、开发商和城市开发主体意味着什么？
该答复保障了既往交易，也预示了未来变化。在新解释发布之前，建议采取以下四项措施。
按两种假设测算未来的取得
对于新解释发布后取得的不动产，计税基础将遵循 Icade Promotion 判决所确立的、比现行解释更严格的解读。现在商定的取得价格，应分别按差额计税和按全部价格计税两种情形进行测算。
开发特许项目：以协议日期为准
对于城市开发特许项目，关键是特许协议的签订日期，而非每次取得的日期。在解释调整之前签订的特许协议，其转售可适用现行制度。
在契据中援引正确的条文
根据法典重编的过渡规则，2027年1月1日之后对CGI的引用仍然有效；对于新签契据，最好援引CIBS条文。更重要的是，契据应载明所适用的制度和所援引的解释，以便在税务稽查中援引LPF第L. 80 A条的保护。
— 常见问题
2026年和2027年的差额增值税：常见问题
差额增值税是否将于2027年1月1日取消？
不会。CGI第268条规定的制度被纳入将于2027年1月1日生效的CIBS。其措辞反映了 Icade Promotion 判决，但现行解释在修改之前继续有效（2026年10月1日部长答复）。
差额增值税的行政解释何时调整？
政府计划在2027年上半年之前使其符合欧盟法，尚未确定具体日期：新解释在BOFiP上发布之日即为调整之时。
在新解释发布前取得的不动产，能否按现行差额增值税转售？
可以。根据答复，若取得不动产或签订买卖预约合同的时间早于新解释的发布，即使转售发生在其后，转售方仍可援引现行解释。
地方公共公司和开发特许项目是否受到保护？
是的。地方公共公司（SPL）与其他转售方享有同等保护。政府还表示，依据在解释调整之前签订的城市开发特许协议（《城市规划法典》第L. 300-5条）进行的转售，仍适用现行解释。
并入CIBS是否会使现行解释失效？
不会。2026年2月18日的税务裁定 BOI-RES-TVA-000253 维持全部行政解释和立场的约束力，包括书面质询的答复。对CGI的引用视为对取代其的CIBS条文的引用。
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